• Категория: Анализ хозяйственной деятельности
  • Вид работы: Дипломная работа
  • Год защиты: 2013
  • Оригинальность: 67 %

Оглавление
С
Введение……………………………………………………………………….3
1. Методические основы организации бухгалтерского учета и налогообложения в малом бизнесе
1.1 Особенности развития малого бизнеса в России………………………..6
1.2 Бухгалтерский учет и налогообложение малых организаций…………..10
1.3 Анализ финансового состояния малых организаций………………….21
2. Организация ведения системы бухгалтерского и налогового учета ИП «Акулова»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ИП «Акулова»……26
2.2 Бухгалтерский и налоговый учет ИП «Акулова» ……………………….31
2.3 Аудит деятельности ИП «Акулова»……………………………………41
3. Экономический анализ финансового состояния хозяйственной деятельности ИП «Акулова» и пути его улучшения
3.1 Анализ финансового состояния ИП «Акулова».………………………47
3.2 Рекомендации по улучшению системы бухгалтерского и налогового учета ИП «Акулова» ………………………………………………………..57
Заключение…………………………………………………………………..66
Библиографический список…………………………………………………69
Приложения ………………………………………………………………….74

Введение

Становление и развитие малого предпринимательства в России является одной из основных проблем экономической политики в условиях перехода от административно-командной экономики к рыночной. Малый бизнес в рыночной экономике — ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта.
Тема выпускной квалификационной работы – особенности бухгалтерского учета и налогообложения в малом бизнесе на примере Индивидуального предпринимателя Акуловой Т.В. Актуальность данной темы заключается в том, что в настоящее время малый бизнес стал по существу основой экономики наиболее развитых стран. В России малый бизнес представляет собой свыше 880 тысяч организаций, а также 4,5 млн. человек занимающихся предпринимательством без образования юридического лица, на долю, которых приходится по разным оценкам от 10 до 12% ВВП. Количество занятых в малом бизнесе составляет 12 млн. человек. Малому бизнесу предоставляется большой выбор организации бухгалтерского и налогового учетов. Организации выбирают для себя наиболее экономически выгодные системы учетов.
В качестве объекта исследования выбран бухгалтерский и налоговый учет ИП «Акулова».
Предметом исследования являются методы анализа бухгалтерского и налогового учета на предприятии ИП «Акулова».
Цель исследования – разработка рекомендаций по улучшению существующего бухгалтерского и налогового учета ИП «Акулова».
В рамках указанной цели необходимо решить ряд задач:
- изучить бухгалтерский и налоговый учет ИП «Акулова»;
- провести аудит деятельности ИП «Акулова»;
- провести анализ финансового состояния ИП «Акулова»;
- разработать рекомендации по улучшению системы бухгалтерского и налогового учета ИП «Акулова».
Теоретической и методологической основой работы послужили научные и практические исследования в теории, методологии и организации бухгалтерского учета, труды отечественных и зарубежных экономистов. Следует отметить, что тема данного исследования широко разрабатывается многими авторитетными специалистами в области бухгалтерского и управленческого учета. Наибольшее влияние на авторскую позицию оказали такие ученые, как Л.В. Донцова, Н.П. Кондраков, М.А. Вахрушина, В.М. Трудников, Т.Н. Борисенко. Нормативную базу исследования составляет массив нормативно-правовых актов, регулирующих организацию бухгалтерского учета малого бизнеса:
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-фз;
- Гражданский кодекс Российской Федерации, части I и II;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности от 24 марта 2000 г. № 31н;
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.
Новизна исследования заключается в попытке разработать методологические основы бухгалтерского и налогового учета в малом бизнесе, в условиях становления рынка и реализации концепции реформирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Российской Федерации с ориентацией на повышение эффективного использования экономических ресурсов организации.
Согласно поставленным задачам разрабатывается следующая структура выпускной квалификационной работы: введение, теоретическая часть, посвященная основным элементам бухгалтерского и налогового в малом бизнесе, аналитическая часть, в которой рассматриваются особенности существующей в ИП «Акулова» системе бухгалтерского и налогового учета, проектная часть, содержащая анализ отчетности организации, а также предложения по улучшению системы бухгалтерского и налогового учета. В приложениях к работе содержаться первичные документы ИП «Акулова» и таблицы с анализом его финансового состояния.

Заключение
В работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся особенностей системы бухгалтерского и налогового учета субъектов малого предпринимательства.
Малым организациям в отличие от других коммерческих организаций, предлагается больший выбор систем бухгалтерского учета и налогообложения. Если малая организация работает по общеустановленной системе налогообложения, то она имеет право выбора одной из систем бухгалтерского учета: традиционная, простая форма, форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества. Каждая из систем бухгалтерского учета была представлена в отдельности с комментариями, указывающие на достоинства и недостатки каждой из систем. Но все же при выборе следует исходить из вида осуществляемой предпринимательской деятельности, масштаба производства, объема материальных потребностей.
В работе затронуты вопросы, связанные с выбором систем налогообложения: общий режим налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доходов.
Были изучены вопросы организации особенностей ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии ИП «Акулова», а также рассмотрены вопросы проведения аудита деятельности организации. Была дана краткая характеристика организации.
Проведенный анализ финансовой отчетности с целью оценки текущего финансового положения и результатов деятельности, а также оценка относительно будущих условий существования, показывает, что организация находится стабильном устойчивом финансовом положении. Бухгалтерский баланс по окончании анализа показал, что он абсолютно ликвидный, следовательно, у ИП «Акулова» достаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, для того чтобы погасить краткосрочные долги организации. Были даны рекомендации по улучшению ведения бухгалтерского учета в организации.
В организации был проведен анализ налогообложения организации, в результате которого было выявлено, что ИП «Акулова» использует не экономичный режим налогообложения. Руководителю организации были даны рекомендации по смене режима налогообложения с простой формы налогообложения на упрощенную систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов, заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.
Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих упрощенной системой налогообложения. Данное упрощение заключается в том, что отпадает необходимость ведения громоздкого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, так как бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель организации или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.
Стимулом перехода на упрощенную систему, предусматривающую добровольное принятие решения, является резкое снижение ставки налога до 6% с выручки и 15% с чистого дохода, то есть практически в два раза. Если учесть, что налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения, имеют право пользоваться многими преимуществами, которые получили плательщики налога на прибыль в результате введения НК РФ, то целесообразность перехода очевидна. В частности, для них существенно расширены границы налоговых вычетов, в том числе за счет расходов на приобретение основных средств, предусмотрен перенос убытков на будущее, а доходы и расходы в любом случае определяются кассовым методом.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что поставленная цель по разработке рекомендаций по улучшению существующих систем бухгалтерского и налогового учета ИП «Акулова» была достигнута. Поставленные задачи в рамках указанной цели были решены.

Библиографический список
1. Гражданский кодекс Российской Федерации : [ федер. закон : принят Гос. Думой 21 октября 1994 г. : по состоянию на 1марта 2009 г. ]. – Новосибирск : Сиб. унив. изд-во, 2009. – 548с.
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации : [федер. закон : принят Гос. Думой 16 июля 1998 г. : по состоянию на 1марта 2009 г. ]. – М. : ГроссМедиа, 2009.– 520 с.
2. О бухгалтерском учете : [ федер. закон : принят Гос. Думой 23 февраля 1996 г. : по состоянию на 1 марта 2009 г. ]. – Новосибирск : Сиб. унив. изд-во, 2009. – 14 с.
3. Об аудиторской деятельности : [ федер. закон : принят Гос. Думой 07 августа 2001 г. : по состоянию на 1 марта 2009 г. ]. – Новосибирск : Сиб. унив. изд-во, 2009. – 14 с.
4. О развитии малого и среднего предпринимательства в российской федерации : [ федер. закон : принят Гос. Думой 18 октября 2007 г. : по состоянию на 1 марта 2009 г. ]. – Новосибирск : Сиб. унив. изд-во, 2009. – 14 с.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий : [ утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. : по состоянию на 1 марта 2009 г.] – Новосибирск : Сиб. унив. изд-во, 2009. – 111 с.
6. Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли : [Постановление Правительства РФ от 05 августа 1992 г. : по состоянию на 1 марта 2009 г.] – Новосибирск : Сиб. унив. изд-во, 2009. – 20 с.
7. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации : [утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. : по состоянию на 1 марта 2009 г.] – Новосибирск : Сиб. унив. изд-во, 2009. – 19 с.
8. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства : [утв. приказом Министерства финансов РФ от 21 декабря 1998 г. : по состоянию на 1 марта 2009 года] – Новосибирск : Сиб. унив. изд-во, 2009. – 42 с.
9. Доходы организации : [положение по бухгалтерскому учету : утверждено Минфином РФ 6 мая 1999 г. : по состоянию на 1 марта 2009 г. ] – М. : ГроссМедиа, 2009. – 12 с.
10. Расходы организации : [положение по бухгалтерскому учету : утверждено Минфином РФ 6 мая 1999 г. : по состоянию на 1 марта 2009 г. ] – М. : ГроссМедиа, 2009. – 14 с.
11. Учетная политика организации : [положение по бухгалтерскому учету : утверждено Минфином РФ 9 сентября 1998 г. : по состоянию на 1 марта 2009 г. ] – М. : ГроссМедиа, 2009. – 12 с.
12. Бухгалтерская отчетность организации : [ положение по бухгалтерскому учету : утверждено Минфином РФ 6 июля 1999 г. : по состоянию на 1 марта 2009 г. ]. – М. : ГроссМедиа, 2009. – 13 с.
13. Учет материально-производственных запасов : [положение по бухгалтерскому учету : утверждено Минфином РФ 15 июня 1998 г. : по состоянию на 1 марта 2009 г. ]. – М. : ГроссМедиа, 2009. – 13 с.
14. Об аудиторской деятельности в Российской Федерации : [Указ Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. : по состоянию на 1 марта 2009 г.] — – Новосибирск : Сиб. унив. изд-во, 2009. – 22 с.
15. Адамс, Р. Г. Основы аудита : учебник / Р. Г. Адамс. – М. : Аудит, 2006. – 498 с.
16. Алексеев М.Ю., Болабанова О.Н. Налоги : учебник для студентов вузов. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 489 с.
17. Борисенко Е.Н. Развитие малого предпринимательства в России и странах СНГ. — М. : «Дело и сервис», 2003. – 315 с.
18. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. — М. : ИНФРА-М, 2003. – 340 с.
19. Глушков И.Е. Аудит на современном предприятии. Москва – Новосибирск : КНОРУС – ЭКОР, 2006. – 288 с.
20. Горфинкель В.А. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Горфинкеля, В.А. – Швандра-М-ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 670 с.
21. Громов В.Г., Громова М.Б. Бухгалтерский учет и аудит: практическое пособие с комментариями. – СПб. : Б.И., 2006.- 354 с.
22. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М. : «Дело и сервис», 2006. — 336 с.
23. Калигшанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА – М. : Аудит, ЮНИТИ, 2005. – 527с.
24. Кибанова А.Я.Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А.Я. Кибанова. – М. : ИНФРА-М, 2005. – 248 с.
25. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М. : Инфра – М., 2004. – 225 с.
26. Клячин В.А., Грибанова О.В. Бухгалтерский (финансовый) учет. — М., 2000. – 347 с.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: Инфра – М. : Инфра – М., 2007. – 205с.
28. Кропивко М.Д. Учет, налогообложение и отчетность индивидуальных предпринимателей в вопросах и ответах. М. : Изд-во Эксмо, 2005. — 272 с.
29. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство: Учебник. – М.: ИНФРА-М. 2004. — 454 с.
30. Монтгомери Д. Аудит. Под ред. Л.В. Соколова. – М. : ЮНИТИ, 2007. — 641с.
31. Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. – М. : ЗАО Юстицинформ, 2005. — 256 с.
32. Овсейчук М.Ф. Аудит: Организация. Методика проведения. – М. : ТОО “Гентелтех”, 2006. – 151с.
33. Панков Д.А. Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных странах. – Минск. : Экоперспектива, 2007. – 712с.
34. Подольский И.В., Поляк Г.В., Савин А.А. Аудит: Учебник для Вузов / под ред. Подольского В.И. – М. : ЮНИТИ, 2005. – 655с.
35. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 315с.
36. Русакова И.Г. Налоги и налогообложение : Учебное пособие / под ред., И. Г. Русаковой. – М. : Юнити, 2004.- 502 с.
37. Самохвалова Ю.Н. Учет готовой продукции и ее реализации. – М. : Налоговый вестник, 2006, — 224 с.
38. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности : Учебное пособие – М. : Аналитика – пресс”, 2007 – 288с.
39. Тишков И.Е., Балдинова А.И., Дементей Т.Н. Бухгалтерский учет : учебник. – Минск : Высшая школа, 2007. – 687с.
40. Трудников В.М. Настольная книга бухгалтера. – М. : Инфра – М., 2005. – 317с.
41. Черник И. П. Малый бизнес в России.- Ростов-н / Д : Феникс, 2004 . — 129 с.
42. Шишкин А.К., Микруков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. – М. : Аудит, ЮНИТИ, 2006. – 496 с.
43. Щеренко М.В. Упрощенная система налогообложения. М. : Информцентр XXI века, 2004. — 280 с.
44. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги. – 2003. – №1, С. 24-27.
45. Данилевский Ю.А. Методика аудита //Аудит и финансовый анализ. – 1996. — №2. — С. 9 – 18.
46. Джаарбеков С.М. Учет и налогообложение товарооборотных операций // Консультант. – 1999. — № 10. — С. 56 – 59.
47. Изменения по налогу на добавленную стоимость. // Бухгалтерский вестник. – 2000. — №10. — С. 19 – 40.
48. Керимов В.Э. Организация реализации готовой продукции через принадлежащие предприятиям магазины и торговые точки // Бухгалтерский учет и налоги. – 2000. — №5. — С. 19 – 23.
49. Керимов В.Э. Организация учета готовой продукции на производственных предприятиях // Бухгалтерский учет и налоги. – 2000. — №11. — С. 20 – 25.
50. Литвиненко М.И. Исчисление прибыли согласно GAAP // Главбух. – 1998. — №4. — С. 53 – 58.
51. Налог на добавленную стоимость // Аудит. – 2000. — №9. — С. 3- 32.
52. Романовский М. В., Врублевская О. В. Специальные налоговые режимы // Налоги. – 2003. — №4. — С. 49 – 53.
53. Садыков Р. Р. Упрощенная система налогообложения // Налоги. 2004. — №3. С. 11-19.
54. Черник Д.Г. О малом предпринимательстве// Налоговый вестник. — 2003. — №1. — С.17-18.


Свяжитесь с нами в один клик:

Нажмите на иконку и вы будете переправлены на страницу связи с нашими специалистами.