Аудит расчетов с поставщиками (на примере ИмпериалТобакко)

Содержание Введение………………………………………………………………………...3 1. Теоретические основы расчетов с поставщиками…………………………5 1.1. Задачи учета расчетов с поставщиками …………………………………5 1.2. Нормативные акты и положения, регулирующие бухгалтерский учет и аудит расчетов с поставщиками……………………………………………………...6 2. Аудит расчетов с поставщиками…………………………………………..13 2.1. Сведения о проверяемом субъекте (ООО «Империал Тобакко Продажа и Маркетинг»)………………………………………………………………………..13 2.2. Расчет уровня существенности………………………………………….15 2.3. Оценка аудиторского риска……………………………………………...17 2.4. План аудита……………………………………………………………….22 2.5. Программа проведения аудита…………………………………………..25 2.6. Методика проведения аудита……………………………………………28 2.7. Оценка и оформление результатов аудиторской проверки …………..34 Заключение…………………………………………………………………….38 Список использованной литературы………………………………………...41 Приложения…………………………………………………………………...43 Введение В современных условиях обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает операций, которая позволит выявить состояние расчетов. С возникновением и усложнением новых видов расчетов происходят изменения расчетов и на данном предприятии. Сложным и важным участком расчетов на предприятии является учет расчетов с поставщиками. От объективности и достоверности информации, формируемой на этом участке учета, зависят действия других служб в организации, которые анализируют финансовое состояние предприятия, его производственные возможности и перспективы роста в будущем. Аудит, как неотъемлемая составная часть механизма управления в условиях рынка претерпевает серьезные изменения, в первую очередь связанные непосредственно с содержанием контроля и его местом в системе управления. Тесно взаимодействуя с другими функциями управления, аудит на предприятии является основным источником информации для разработки и принятия оптимальных управленческих решений и, следовательно, занимает ведущее место в системе управления предприятием. Объектом исследования в настоящей работе является Общество с Ограниченной Ответственностью (ООО) «Империал Тобакко Продажа и Маркетинг», основным видом деятельности которого является производство табачной продукции. Предметом исследования является состояние синтетического и аналитического учёта расчётов с поставщиками на предприятии. ООО «Империал Тобакко Продажа и Маркетинг» не попадает под обязательную аудиторскую проверку в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности», поэтому проверка проводится по инициативе учредителей. Целью данной дипломной работы является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих обязательства по внешним расчетам (дебиторскую и кредиторскую задолженность), и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам. Исходя из этой цели, можно сформулировать следующие задачи: 1) Изучить теоретический материал и действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с поставщиками; 2) Проанализировать деятельность действующего предприятия в данной области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии и первичными документами по оформлению расчетов; 3) Провести аудиторскую проверку с целью установления соответствия ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству РФ; 4) Выявить недостатки по результатам проведенного аудита расчетов с поставщиками и предложить рекомендации по их устранению. Последовательность поставленных задач определяет структуру дипломной работы. Первый раздел рассматривает теоретические аспекты и нормативное регулирование по исследованию организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками. Теоретической и методологической основой данной дипломной работы являются труды ученых, а также нормативные документы, регулирующие учет расчетов. Во втором разделе представлена характеристика организации, изучены основные виды деятельности, основные показатели финансово – хозяйственной организации, а также финансовое состояние. Далее проводится аудиторская проверка расчетов с поставщиками. Результаты проверки отражены в отчете аудитора, который дает заключение о достоверности финансовой отчетности. Заключение При написании данной курсовой работы изучена литература по предмету аудит, рассмотрены нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность, а также методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями дает информацию о достоверности данных бухгалтерского учета о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках образования. Аудиторская проверка расчетов на примере ООО «Империал Тобакко Продажа и Маркетинг» с поставщиками проводилась в соответствии с российскими правилами (стандартами) аудиторской деятельности с целью получения достаточного уровня уверенности в том, что учет вышеназванных расчетов не содержит существенных искажений. При планировании и проведении аудита вышеуказанных расчетов мной рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Империал Тобакко Продажа и Маркетинг». В процессе аудита не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности организации, а уровень внутреннего контроля оценен как средний. Проверка соответствия ряда совершенных ООО «Империал Тобакко Продажа и Маркетинг» финансово - хозяйственных операций применимому законодательству не выявила никаких серьезных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности. Однако по результатам аудиторской проверки было установлено, что на предприятии нет утвержденного графика документооборота, что затрудняет работу бухгалтерских работников. Выборочная проверка наличия первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, на каждую операцию имеется первичный документ. Однако первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты форм документов, а также имеются нарушения Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 - на предприятии нарушена хронологическая последовательность нумерации выставленных счетов – фактур. Также было выявлено, что некоторые выданные счета-фактуры, которые прошли выборочную проверку, были подписаны лицами, не установленными в должном порядке учетной политикой и соответствующим приказом по предприятию. Выявленные нарушения не являются существенными, и я считаю, что проведенная аудиторская проверка является достаточным основанием для формирования положительного мнения о достоверности бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, в части расчетов с поставщиками и покупателями за рассматриваемый период в рассматриваемой организации. Рассмотрев вопрос бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, а, также проведя анализ платежеспособности ООО «Империал Тобакко Продажа и Маркетинг», можно сделать следующие предложения. Для улучшения состояния расчетов необходимо: - контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей; - следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств, превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия; -. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями; - пересмотреть политику предприятия в отношении расчетов с покупателями. Можно предложить с целью сокращения дебиторской задолженности по покупателям использовать предварительную оплату за приобретаемые товары. Предварительная оплата будет исключать возможность возникновения дебиторской задолженности, а также риск неоплаты со стороны покупателя. Помимо этого, предприятие будет своевременно получать денежные средства, что позволит использовать их в дальнейшей своей деятельности; - своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: сомнительная дебиторская и кредиторская задолженность, просроченная задолженность поставщикам, сверхнормативная дебиторская задолженность за товары отгруженные, поставщики и покупатели по претензиям, и т.д. Таким образом, в процессе аудита расчетов с поставщиками на предприятии были проведены расчеты по определению уровня существенности и аудиторского риска, составлен общий план и программа проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями. Даны предложения по организации хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета в этих ситуациях. Список использованной литературы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.11.2010) 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.01.2011) 3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) 4. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 11.03.2009) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12522) 5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" 6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" 7. Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н (в ред. от 18.09.2006 N 115н). 8. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" 9. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12523) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) 10. Бухгалтерский учет в торговле. /Под редакцией М.Н. Симонова. -М.: Филинъ, 2010. -890с. 11. Бухгалтерский учет, экономический анализ, аудит: международные и отечественные исследования, стандарты, опыт. Сборник научных трудов. Часть 1. Н.Новгород: ННГУ, 2008. 12. Бухгалтерский учет. Учебник /Под ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский учет. - 2009. - 576с. 13. Бухгалтерский учёт./ Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2007.-464 с. 14. В помощь бухгалтеру и аудитору/справочно-методическое пособие/ Авт. -сост. Н.П.Барышников. Том 1,2 . Изд-е 3-е.- М.:Инфориационно-издательский дом "Филин", 2009. 15. Горюшкин В.И. Повышение эффективности производства в потребкооперации. - Воронеж: Изд-во Воронежского ун-та, 2004. - 156 с. 16. Данилевский Ю. А. Аудит: организация и методика проведения.—М., 2006. 17. Ивашкин В.Н. Бухгалтерский учет в торговле (мелкооптовый и оптовый). - М.: АО "Дис", 2006. - 198 с. 18. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Экономика, 2006. - 44с. 19. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления./ Коллектив авторов. - М.: Международная школа управления "Интенсив" РАГС, Издательство "ДИС", 2008.-544 с. 20. Куликова Л.И. «Аудит расчетов с поставщиками» «Расчет», сентябрь 2010г. 21. Макарова Н.С. «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками» Аудиторские ведомости, №4 2009г. 22.Робертсон Джек К. Аудит.— М.: KPMG, "Контакт", 2009. 23.Самоучитель аудитора и бухгалтера/Под ред. С.И.Поляновой. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2007. 24.Суйц В. П., Смирнов Н. Б. Основы российского аудита. - М.: Анкил, 2008. 25. Ширкина Е.И. «Аудиторские ведомости», №6,2011г. 26.Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. М.: Феникс, 2008.