УЧЕТ И АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ. Дипломная работа

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ. 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.. 6
1.1. Понятие кассовой дисциплины и ее составные элементы.. 6
1.2. Нормативно-правовая база регулирования бухгалтерского учета и аудита  13
1.3. Организация документооборота кассовых операций. 16
ГЛАВА 2. СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ТИРС»                                       2.1. Синтетический и аналитический учет движения денежных средств в кассе. 27
2.2. Инвентаризация кассы и отражение ее результатов в учете. 29
2.3. Особенности бухгалтерского учета денежных документов. 30
Баланс. 34
2.4. Порядок формирования информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности. 36
ГЛАВА 3. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ                                                           3.1. Планирование аудиторской проверки. 42
3.2. Проведение аудиторской проверки по существу. 43
3.3. Информация руководству экономического субъекта по результатам проверки  53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 76
ПРИЛОЖЕНИЯ.. 80

ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства представляют собой начало и конец производственно-коммерческого цикла. Результаты деятельности считаются окончательными и достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств на предприятие, на основе которых мог бы начаться новый цикл, который, как ожидается, со временем принесет прибыль.
        Предприятия постоянно предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер.
        Денежные средства – это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора. Деятельность организации, направленная на получение прибыли (т.е. хозяйственная деятельность), требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы (т.е. в различные виды запасов), которые, в свою очередь, обращаются в дебиторскую задолженность как часть процесса реализации.
За последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, обусловленные сближением российских форм и методов учета с международным и разработкой собственных учетных стандартов, отвечающих международным требованиям. Для многих бухгалтеров эти изменения непонятны и поэтому нежеланны. Адаптация к новым условиям могла бы протекать намного легче при участии и поддержке аудиторов.
Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретают операции с участием денежных средств и их отражение в бухгалтерском балансе, а также методы алгоритмизации.
Актуальность выбранной темы в условиях рыночной экономики заключается в том, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому руководству необходимо  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Для обеспечения правильности построения бухгалтерского учета в организациях проводят как внутреннюю, так и внешнюю аудиторскую проверку учета и отчетности.
        Основные задачи аудита денежных средств состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.
        Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.
Целью дипломной работы является рассмотрение учета и аудита операций с денежными средствами.
Из цели дипломного проекта вытекают следующие задачи:
1.     Рассмотреть  теорию учета кассовых операций;
2.     Проанализировать методику проведения учета кассовых операций на предприятии;
3.     Проанализировать методику проведения аудиторской проверки кассовых операций.
Объектом исследования является предприятие ООО «ТИРС». Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации. Общество создано на неопределенный срок.

Общество имеет круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, и другие средства индивидуализации.
Теоретической и методологической основой дипломной работы явились основные положения и выводы, сформулированные в фундаментальных трудах отечественных экономистов в области экономики, бухгалтерского учета и аудита.
В процессе работы были использованы нормативные документы Министерства Финансов РФ, Государственного комитета по статистике РФ, а также первичные материалы деятельности организаций в сфере торговли.
В ходе исследования использовались общенаучные методы, методы сравнений, группировок, наблюдения, комплексной оценки и аналитические процедуры. При исследовании учета и аудита был применен системный подход, что обеспечило комплексность исследования.
В ходе исследования использовались общенаучные методы, методы сравнений, группировок, наблюдения, комплексной оценки и аналитические процедуры. При исследовании учета и аудита был применен системный подход, что обеспечило комплексность исследования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью денежных средств — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей  в бюджет и др.
Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.
Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Исследование учета денежных средств и аудиторская проверка кассовых  операций  проведена на примере ООО «ТИРС».
Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе построен в соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» и утвержден Решением Совета директоров Центрального банка России от 22 сентября1993 г. N 40.
В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно — правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.
Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.
Таким образом, состояние и эффективное использование денежных средств прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование денежных средств предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости и расширению деятельности предприятии. Эти задачи решаются с помощью надлежащей документации и обеспечения правильной организации учета и контроля денежных средств. Учет денежных средств строго регламентирован нормативными документами.
        Бухгалтерский учет в ООО «ТИРС» ведется в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», Положениями по ведению бухгалтерского учета, а  также другими нормативными и инструктивными документами.
        Бухгалтерский учет в ООО «ТИРС»  автоматизирован,        В организации используют 2 программы бухгалтерского учета: «1С – Бухгалтерия» и «Камин: расчет заработной платы».
Для бухгалтерского учета движения денежных средств в ООО «ТИРС» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».
В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно — правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.
Рассмотренная в работе методология учета денежных средств показала как слабые, так и сильные стороны в организации учета денежных средств на ООО «ТИРС».

        В третьей главе работы выборочно проведена проверка правильности документального оформления и законности  операций с наличными денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете.
        Проверено обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или, исходя из характера деятельности, она необходима.
        Все нарушения и ошибки, выявленные в результате  аудита денежных средств отражены в отчете. Главному бухгалтеру следует взять их на контроль и проследить за полным исправлением:
— проследить за правильным оформлением первичных документов и наличием в них обязательных реквизитов;
— не допускать выдачу в подотчет сумм лицу, полностью не погасившему предыдущую задолженность;
Бухгалтерский учет их на предприятии ООО «ТИРС», в целом соответствует современным требованиям по их ведению и отражению в финансовой, статистической и иной отчетности организации. Отчетность предприятия ООО «ТИРС», отражающая денежные операции, признается достоверной.

В бухгалтерии ООО «ТИРС» достигнута полная взаимозаменяемость работников, все компьютеры включены в единую сеть и образуют общую базу данных для бухгалтерского учета, что обеспечивает его точное и правильное ведение.

       В целях совершенствования учета денежных средств в ООО «ТИРС» предлагается следующее:
1) повысить роль руководства организации в определении политики списания денежных средств;
2) повысить контроль за оформлением платежных и расчетных документов;
3) предусмотреть повышение профессиональной подготовки бухгалтерских кадров;
4) проводить внезапные ревизии денежных средств, с целью улучшения сохранности денежных средств и контроля за их использованием;
5) повысить эффективность использования денежных средств за счет: подбора более квалифицированных кадров и регулярного их обучения; повышения условий сохранности денежных средств в кассе.
Таким образом, вышеперечисленные мероприятия будут первоочередными в совершенствовании системы бухгалтерского учета в организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный Закон Российской Федерации от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принят Государственной Думой 23 февраля1996 г;
2. Федеральный Закон Российской Федерации от 08.09.2001г. №119 – ФЗ. Об аудиторской деятельности. Принят Государственной Думой 13.08.2001г. (в редакции Федеральных Законов от 14.12.2001г. №164 – ФЗ, и от 30.12.2001г. №196 – ФЗ);
3. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (с изменениями от 27 июля 2010 г.)
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.08.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н);
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06 июля 1999 года № 43н;
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 1998 года № 60н;
7. Постановление Госкомстата РФ от 18.09.1998 N 88(ред. от 03.05.2000) «Об Утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;
8. Письмо Минфина РФ от 23.09.2001 №16-00-24/70 «О документах строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением»;
9. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и (финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49;
10. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. №71а;
11. Письмо Госналогслужбы РФ от 27.08.1998 №ВК-6-16/473 «О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин»;
12. Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» от 08. 10. 1998 № 375 – У // Российская газета. – 1998. – 14 ноября.
13. Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»  № 1050  – У // Финансовая газета. – № 49. – 2001.
14. Инструкция ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в РФ» от 04. 10. 1993 № 18 // Экономика и жизнь. – 1993. — № 42 – 43.
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н;
16. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2010;
17. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2009;
18. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности (Теория, практика и интерпретации). – М.: Финансы и статистика, 2009;
19. Бухгалтерский учет для руководителя / В.А. Быков, С.М. Бычкова, М.Л. Пятов и др., — М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2009;
20. Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. Бухгалтерский управленческий учет. М: ООО «Издательство «Эксмо»,2010г.
21. Васин Ф.П. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 2010;
22. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2010;
23. Камышанов П.И. Бухучет и аудит. — М., 2010г;
24. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2008;
25. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет кассовых операций / Приложение к журналу «Бухгалтерский учет» 2010. №13,14;
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009;
27. Кузнецова Г.А. «Оформление и учёт кассовых операций», М, Приор. 2010
28. Новикова М.В. «Отчёт о движении денежных средств», журнал «Бухгалтерский учёт» №1-2010;
29. О наличных денежных расчетах (Т.М. Панченко, «Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации», N 1, 2, январь 2007 г.)
30. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций (Н.Г. Резин, «Консультант бухгалтера», N 4, апрель 2008 г.)
31. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2008.
32. 8.                Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации
33. (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изменениями от 26 февраля 1996 г.)