Содержание Введение 3 2. Бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 7 2.1 . Расчеты по претензиям 7 2.2. Расчеты по исполнительным листам 9 2.4. Раскрытие информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами в финансовой отчетности 15 3. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами 22 3.1. Планирование аудиторской проверки 22 3.2. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами 24 3.3 Рекомендации по совершенствованию контроля на предприятии 26 Заключение 30 Список литературы 31 Приложение 1 Приложение 2 Приложение 3 Приложение 4 Приложение 5 Приложение 6 Приложение 7 Введение
Кредиторская задолженность слагается из долгов предприятия другим предприятиям, организациям или отдельным лицам, например, поставщикам - за полученные, но не оплаченные сырье и материалы, подрядчикам - за выполненные работы и оказанные услуги, которые тоже не оплачены. Кредиторами могут выступать и отдельные лица, которым предприятие за что-нибудь задолжало денежные суммы, например, удержало алименты, но еще не перечислило их получателям. Задолженность по удержанным, но еще не перечисленным суммам налогов также рассматривается, как кредиторская задолженность. Временную нехватку средств предприятие покрывает за счет банковских кредитов - так возникает еще один вид кредиторской задолженности предприятий. Дебиторская задолженность слагается из долгов перед предприятием покупателей - за отгруженную им, но не оплаченную ими продукцию, например, сырье и материалы, а также из долгов перед предприятием заказчиков - по предоплате за невыполненные работы и не оказанные услуги. Предприятие может иметь одновременно кредиторскую и дебиторскую задолженности. Покрывать одну задолженность другой запрещается. Дебиторская задолженность показывается в активе, кредиторская - в пассиве бухгалтерского баланса. Дебиторская задолженность существенно ухудшает финансовое состояние предприятия, она является иммобилизацией денежных средств, отвлечением их из хозяйственного оборота, что приводит к снижению темпов производства и результативных показателей деятельности предприятия, т. к. просроченная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, подлежит отнесению на убытки предприятия. Кредиторская задолженность, хотя и является временным привлечением заемных средств, в результате отрицательно влияет на деловую репутацию предприятий, т. к. наличие кредиторской задолженности говорит о неплатежеспособности предприятия и подрывает авторитет предприятия у покупателей и заказчиков. Цель и задачи аудита дебиторско-кредиторской задолженности -это выявление подобных недостатков, если оно имеют место в балансе; определение достоверности информации о дебиторско-кредиторской задолженности и проверка правильности ее отнесения с целью недопущения безосновательного уменьшения налогооблагаемой прибыли предприятий, т. е. проверка законности операций с дебиторско-кредиторской задолженностью. Назначение аудита дебиторско-кредиторской задолженности - помочь предприятию сформулировать рекомендации и определить меры по ликвидации задолженности не только как средства улучшения расчетных операций, но и финансового положения предприятия. По каждой группе расчетов целесообразно сначала выявить их наличие, соответствие данных бухгалтерского учета и отчетности остаткам той или иной задолженности, затем установить дату ее возникновения. Законность и реальность, а также пути своевременного погашения задолженностей и укрепления расчетно – платежной дисциплины определяются посредством проведения фактического и документальных форм контроля.
Заключение
В ходе проверки были проверены остатки счетов, которые составляют кредиторскую и дебиторскую задолженность на соответствие данным Главной книги и бухгалтерского баланса, данных Главной книги и учетных регистров и первичных документов. Здесь никаких расхождений выявлено не было. Списания дебиторской и кредиторской задолженности в проверяемый период времени не проводилось. Для определения реальна ли кредиторская и дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками и покупателями им были высланы запросы – подтверждения дебиторской и кредиторской задолженности. На основании полученных ответов на данные запросы был сделан вывод, что данные задолженности реальны и обоснованно отражены в бухгалтерском балансе. На основании результатов проведенной проверки аудитором было дано безусловно положительное заключение, в котором говорится , что бухгалтерская отчетность достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ОАО «Гейзер» по состоянию на 01 января 2008 года и финансовых результатов его деятельности за 2007 год.
Список литературы
1) Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; 2) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (с изменениями и дополнениями); 3) Налоговый кодекс РФ( часть вторая) от 05 августа 2000 г. №117 –ФЗ; 4) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая.; 5) Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98) Приказ Минфина РФ от 9.12.98 г. №60н; 6) Приказ Минфина РФ от 29.07.098 г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ»; 7) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности Комментарий Н.А. Ремизова. – М.: ИД ФБК _ПРЕСС. – 2008. – 184с.; 8) Албров Р.А. Аудит в организациях промышленности, торовли и АПК. – М.: Дело и сервис, 2006. – 464с.; 9) Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007; 10) Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 608с.; 11) Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. 12) Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 2007 13) Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность//Бухгалтерский учет №1, 2006 14) Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИНФРА -М, 2005.
