Бухгалтерский учет и аудит денежных средств ОАО

СОДЕРЖАНИЕ

Введение …………………………………………………………………………..4
1. Теоретические аспекты учета и контроля операций с денежными средствами …………………………………………………………………...7
1.1.Учет денежных средств ………………………………………………..…7
1.2. Контроль денежных средств ……………………………………..……16
2. Организационно-правовая и экономическая характеристика ОАО ………………………………………………… ... 22
2.1. Местоположение, правовой статус ОАО …. ..22
2.2. Организационное устройство, размеры и специализация ОАО » ………………………………………………… ….24
2.3. Основные экономические показатели деятельности организации …..27
2.4. Организация бухгалтерского учета ОАО » …...34
3. Учет денежных средств в ОАО «» ………………....38
3.1. Учет денежных средств в кассе ………………………………………..38
3.2. Учет денежных средств на расчетном и специальных счетах в банке46
3.3. Совершенствование учета в организации ……………………………..52
4. Внутрихозяйственный контроль в ОАО « ……....58
4.1. Цели и задачи внутрихозяйственного контроля ……………………...58
4.2. Планирование внутрихозяйственного контроля денежных средств ..59
4.3. Методика контроля движения денежных средств …………………...64
4.4. Обобщение результатов контроля …………………………………….78
Выводы и предложения ………………………………………………………..81
Список использованной литературы …………………………………………..85
Приложения ……………………….…………………………………………….89

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства представляют собой начало и конец производственно-коммерческого цикла. Результаты деятельности считаются окончательными и достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств на предприятие, на основе которых мог бы начаться новый цикл, который, как ожидается, со временем принесет прибыль.
Предприятия постоянно предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер.
Денежные средства – это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора. Деятельность организации, направленная на получение прибыли (т.е. хозяйственная деятельность), требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы (т.е. в различные виды запасов), которые, в свою очередь, обращаются в дебиторскую задолженность как часть процесса реализации.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов предприятия и особенно потоков денежных средств.
Актуальность выбранной темы в условиях рыночной экономики заключается в том, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому руководству необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Для обеспечения правильности построения бухгалтерского учета в организациях проводят как внутреннюю, так и внешнюю аудиторскую проверку учета и отчетности.
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.
Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в исследовании вопросов бухгалтерского учета денежных средств, проведении аудиторской проверки на примере организации ОАО «т», являющейся объектом исследования, а также выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов по улучшению учета и использования денежных средств.
Основными задачами выпускной квалификационной работы являются:
1) Исследование теоретических основ и нормативного регулирования учета и контроля наличия и движения денежных средств;
2) Анализ правовой и экономической характеристики организации, исследование состояния бухгалтерского учета;
3) Изучение документального оформления операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
4) Проведение контроля сохранности денежных средств, документов в кассе, на счетах в банке и их целевое использование;
Методологической основой разработки дипломной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования автора.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, в редакции от 31.07.2009г.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II в редакции от 04.10.2009г.
3. Федеральный Закон Российской Федерации от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принят Государственной Думой 23 февраля 1996 г;
4. Федеральный Закон Российской Федерации от 07.08.2001г. №119 – ФЗ. Об аудиторской деятельности. Принят Государственной Думой 13.07.2001г. (в редакции Федеральных Законов от 14.12.2001г. №164 – ФЗ, и от 30.12.2001г. №196 – ФЗ);
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н);
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06 июля 1999 года № 43н;
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н;
8. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993г. №18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;
9. Письмо Минфина РФ от 23.08.2001 №16-00-24/70 «О документах строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением»;
10. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и (финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49;
11. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. №71а;
12. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88(ред. от 03.05.2000) «Об Утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;
13. Письмо Госналогслужбы РФ от 27.07.1998 №ВК-6-16/473 «О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин»;
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09 декабря 1998 года № 60н;
15.Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» от 07. 10. 1998 № 375 – У // Российская газета. – 1998. – 14 ноября.
16.Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» № 1050 – У // Финансовая газета. – № 49. – 2001.
17.Инструкция ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в РФ» от 04. 10. 1993 № 18 // Экономика и жизнь. – 1993. - № 42 – 43.
18. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003;
19. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2009;
20. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2008;
21. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности (Теория, практика и интерпретации). – М.: Финансы и статистика, 2008;
22. Бухгалтерский учет для руководителя / В.А. Быков, С.М. Бычкова, М.Л. Пятов и др., - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2008;
23. Васин Ф.П. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 2009;
24.Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. Бухгалтерский управленческий учет. М: ООО «Издательство «Эксмо»,2009г.
26. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2009;
26. Верещака В.В. «Расчёты наличными денежными средствами» // журнал «Главбух» №18 –2010;
27.Вещунова Н.Л. «Бухгалтерский учет» М:- «Финансы и статистика»,2008.
28.Видовицкий Д.А. «Методика оценки денежных потоков инвестиционного проекта», журнал «Бухгалтерский учёт» №10-2010;
29.Гиляровская Л.Т. «Регулирование риска в долгосрочном инвестировании»// «Бухгалтерский учёт» №12-2010;
30. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремезов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008;
31. Джаарбеков С.М. Старостин С.Н. Давидовская И.Л. Комментарий к новому плану счетов. – М.: Книжный мир, 2009;
32.Ефимова О.В. «Бухгалтерский учёт» – 2-е издание, М., 2007г;
33.Камышанов П.И. Бухучет и аудит. - М., 2009г;
34. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2007;
35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008;
36.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет кассовых операций / Приложение к журналу «Бухгалтерский учет» 2009. №13,14;
37.Кузнецова Г.А. «Оформление и учёт кассовых операций», М, Приор. 2010
38. Луговой А.В. «Учёт долгосрочных финансовых вложений», журнал «Бухгалтерский учёт» №1-2010;
39. Николаева С.А. Учетная политика организации: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. – Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: «Аналитика-Пресс», 2009;
40.Новодворский В.Д. «Анализ оборачиваемости текущих активов», журнал Бухгалтерский учёт №11-2008;
41.Новикова М.В. «Отчёт о движении денежных средств», журнал «Бухгалтерский учёт» №1-2010;
42.Петров И.К. Ревизия денежных средств в кассе / Консультант бухгалтера, вып. 8-9. – М.,1009;
43.Пипко В.А. «Бухгалтерский учет денежных средств».-М.,2009;
44.Рянский А.С. «Расчёты наличными в условных единицах», журнал «Главбух» №17-2010 год;
45. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2008;
46.Смирнов В.В. «Оценки рыночной стоимости предприятия» //«Бухгалтерский учёт» №9-2010 год;
47. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008;
48. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2007.
49. Щиборщ К.В. Бюджетировние деятельности предприятий России. 2-е изд., перераб. и дополн.- М.: Дело и сервис, 2008.