Учет и аудит собственного капитала. Дипломная работа

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
И АУДИТА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА 6
1.1. Понятие и состав собственного капитала 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета собственного капитала 12
1.3. Цели, задачи и методы аудита собственного капитал 21
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА НА ПРИМЕРЕ ООО «УРЕНГОЙСКАЯ НЕФТЕГАЗОВАЯ КОМПАНИЯ» 28
2.1. Организация бухгалтерского учета на исследуемом предприятии 28
2.2. Бухгалтерский учет собственного капитала 37
2.3. Оценка состояния бухгалтерского учета собственного капитала и мероприятия по его совершенствованию 55
ГЛАВА 3. АУДИТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА НА ПРИМЕРЕ ООО «УРЕНГОЙСКАЯ НЕФТЕГАЗОВАЯ КОМПАНИЯ» 61
3.1. Планирование аудиторской проверки 61
3.2. Аудиторская проверка собственного капитала 67
3.3. Подготовка заключения по итогам аудиторской проверки собственного капитал 74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 83
ПРИЛОЖЕНИЯ 87

ВВЕДЕНИЕ

Каждое предприятие, предприниматель, организуя свою деятельность, преследует цель – получить максимальный размер дохода. Для реализации этой цели необходимы средства производства, эффективное использование которых и определяет конечный результат работы. Сторона баланса предприятия, на которой отражен капитал, дает ответ на вопрос: «Откуда поступают деньги для средств производства?» Ответу на этот вопрос и посвящена большая часть моей дипломной работы.
Развитие рыночных отношений в обществе привело к появлению целого ряда новых экономических объектов учета и анализа. Одним из них является капитал предприятия как важнейшая экономическая категория и, в частности, собственный капитал. Значимость последнего для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько велика, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине Уставного капитала, соотношений Уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы Уставного и резервного капитала.
Финансовая политика предприятия является узловым моментом в наращивании темпов его экономического потенциала в условиях рыночной системы хозяйствования с ее жестокой конкуренцией. Важное значение имеют показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия. Оценка собственного капитала служит основой для расчета большинства из них.
В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Основу собственного капитала предприятия составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Он является необходимым условием образования и функционирования любого юридического лица.
Не меньшее значение для успешного развития действующего предприятия имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько активы предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств.
Учет собственного капитала является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности предприятия.
Предприятию необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости.
Динамика изменения собственного капитала определяет объем привлеченного и заемного капитала. В последние годы произошли значительные изменения в структуре денежного капитала, в результате повышения доли привлеченного и заемного капитала.
Основная проблема для каждого предприятия, которую необходимо определить – это достаточность денежного капитала для осуществления финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота, создания условий для экономического роста.
Существует объективная потребность во всестороннем изучении, аудите и улучшении методологии и организации бухгалтерского учета собственного капитала хозяйствующих субъектов.

Таким образом, в условиях реформирования системы бухгалтерского учета и приближения ее к международным стандартам тема дипломной работы является актуальной.
Цель работы: на основе изучения бухгалтерского учета и анализа по материалам ООО «Уренгойская нефтегазовая компания» разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа собственного капитала.
Исходя из цели работы, перед нами стояли следующие задачи:
1. Раскрыть теоретические особенности учета и аудита собственного капитала.
2. Проанализировать организационно правую характеристику и организацию бухгалтерского учета на предприятии.
3. Проанализировать особенности учета собственного капитала на предприятии и выявить нарушения.
4. Рассмотреть процедуру аудита и провести аудит собственного капитала на предприятии.
5. Разработать рекомендации по совершенствованию учета и аудита собственных средств..
Объект исследования: объектом исследования выступило Общество с ограниченной ответственностью «Уренгойская нефтегазовая компания».
Предмет исследования: Особенности учета и аудита собственного капитала предприятия.
Информационной базой работы послужила бухгалтерская отчетность ООО «УНГК».
Методологической основой работы послужили труды таких ученых, как Андросова С.И., Гиляровской Л.Т., Ковалев В.В., Ситникова В.А. и других авторов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В теории и практики учета собственного капитала существуют еще неразрешенные проблемы. В связи с этим в дипломной работе ставилась цель – на основе изучения бухгалтерского учета и анализа по материалам ООО «УНГК» разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа собственного капитала.
Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования.
Для характеристики той части собственного капитала, которая первоначально внесена собственниками, и размер которой указывается в учредительных документах, используют понятия «уставный капитал», «складочный капитал» и «уставный фонд», «паевой фонд».
Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.
Складочный капитал – совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности.
После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 10 «Материалы» и другие.
Система ведения бухгалтерского учета в ООО «УНГК» автоматизирована. В ООО «УНГК» установлена программа «1С: Предприятие».
В программе ведется учет бухгалтерских операций, предназначенный для ведения бухгалтерских проводок, печати первичных документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов. Раздел «платежные документы» предназначен для формирования, пе¬чати и хранения платежных документов для банка.
Бухгалтерский учет в ООО «УНГК» осуществляется в соответствии с Федеральным законом РФ от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденном приказом Минфина РФ от 29.08.1998 г. N 34н, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. N 94н и другими нормативными документами, регулирующими правила ведения бухгалтерского учета и отчетности.
Уставный капитал Общества с ограниченной ответственностью «УНГК» составляет на конец отчетного года 50 млн. руб.
По строке 430 «Резервный капитал» отражается сумма остатка резервного и других аналогичных фондов, создаваемых организацией в соответствии с законодательством и учредительными документами организации. ООО «УНГК» резервного капитала не имеет.
По строке 470 отражается сальдо счета 84. Очевидно, что на конец отчетного период у организации может быть только один финансовый результат — прибыль или убыток. Он сложиться из прибыли (убытка) прошлых лет и результатов текущего периода с учетом принятых решений по ее использованию. В ООО «УНГК» величина нераспределенной прибыли составляет на 2007 год 777 млн. рублей. В дальнейшие годы предприятие завершает деятельность с убытками. В 2008 году убыток составил 243 млн.руб., в 2009 г. 221 млн.руб.
Проведенная работа показала, что учет собственного капитала на предприятии организован не достаточно подробно. Для улучшения финансового положения и совершенствования системы бухгалтерского учета анализируемого предприятия можно рекомендовать следующие мероприятия:
 дальнейшее развитие системы аналитического учета;
 совершенствование отчетности, обеспечивающей системность данных и полезность для целей финансового анализа и контроля;
 принятие рациональных реальных деловых управленческих решений;
 увеличить уставный капитал;
 наращивать собственный капитал;
 создать резервный фонд за счет чистой прибыли.
При организации учета расчетов с учредителями и формировании уставного капитала на ООО “УНГК” возникли следующие ошибки:
 недооформленные и просроченные документы;
 неисполнение нормативных документов.
Поэтому в первую очередь для успешной деятельности предприятия необходимо устранить выявленные нарушения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский Кодекс РФ от 30.11.1994г. № 51-ФЗ
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая – Федеральный Закон от 31.07.1998г. №146-ФЗ (в редакции от 29.12.2001г.), часть вторая – Федеральный Закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ (в редакции от 31.12.2001г.)
3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г.
4. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ
«Об аудиторской деятельности»
5. Федеральный закон № 14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в редакции от 21.03.2008г.)
6. Федеральный закон № 208-ФЗ от 26.12.1995г. «Об акционерных обществах» (в редакции от 06.04.2008г.)
7. Постановление Правительства РФ № 696 от 23.09.02г. «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
8. Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ.
10. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ19/06 «Учет финансовых вложений» №156 от 27.11.06
11. Приказ Минфина РФ №10н, ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29.01.2003г. «Об утверждении порядка оценки стоимости активов акционерных обществ»
12. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина РФ № 91н от 13.10.2006г.
13. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. – 464с.
14. Андросова С.И. Расчеты при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью.//Журнал «Главбух», 2008, № 2
15. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. /Учебное пособие. М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2007 387с.
16. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006 587с.
17. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М.: Информ-изд. дом «Филин», 2002.
18. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. К.: Ника-Центр, 2002- 542с.
19. Гиляровская Л.Т., Ситникова В.А. Аудит собственного капитала коммерческих организации. М.:Юнити, 2008 664с.
20. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие.- М.: Издательство «Финпресс», 2007. – 208с.
21. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2009.
22. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. М.: ФБК Пресс, 2002-406с.
23. Ефремова А.А. Учет собственных средств организации. М.: Налоговый вестник, 2006-85с.
24. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. М.: ИНФРА-М, 2002
25. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 768 с.: ил.
26. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет. М.: Гелиос АРВ, 2007
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. -М.: ИНФРА-М, 2009
28. Крупченко Е.А. Аудит в экзаменационных вопросах и ответах. М.: Феникс, 2008
29. Куркина М.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2005
30. Кутер М. Теория бухгалтерского учета (2 издание). М.: Финансы и статистика, 2005
31. Лабынцев Н.Т. Аудит. Теория и практика. М.: ПРИОР, 2004
32. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет. М.: ФУ, 2004
33. Лытнева Н.А. «Учет и анализ уставного капитала при создании, реорганизации и ликвидации ООО», М.: Дело и Сервис, 2004
34. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. М.: ДЕЛО И СЕРВИС, 2005
35. Мизиковский Е.А. Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета. М.: Юрайт, 2004
36. Нестерова Е.А., Балакирева Н.М., Гущина И.Э. Учетная политика – 2003: бухгалтерская и налоговая. Организационный, методический и технический аспекты. М.: ФБК — Пресс, 2007
37. Нитецкий В.В., Зайнетдинов Ф.В., Суглобов А.Е. Практикум аудита в организациях (с использованием нового Плана счетов): Учеб. – практ. Пособие. – М.: Дело, 2008. – 456 с.
38. Огиренко Е.А. Учет вкладов в уставный капитал.//Журнал «Главбух», 2009, №12
39. Петрова Ю. В. Учетная политика организации на 2003год. Практическое пособие. М.: ДНК, 2007
40. Подольский В.И., Собственный капитал.//Журнал «Бухгалтерский учет», 2007, № 2
41. Практический аудит. /Учебное пособие. Под ред. Соколова Я.В. СПб: Издательство «Юридический центр «Пресс», 2004
42. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005. -360 с.
43. Руденко В.И. Бухгалтерский учет: Конспект лекций. – Ростов – на – Дону: Феникс, 2004. -256 с. (Серия «Зачет и экзамен»)
44. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2009. – 688с.
45. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М.: Дело и сервис, 2008.
46. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. М.: ФиС, 2003
47. Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика. Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД/Под ред. Н.А. Ремизова. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2005. – 240 с.
48. Финансы: Учеб. Пособие/ Под ред. проф. А.М. Ковалевой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. -384 с.:ил.
49. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. Научно-методическое пособие. — М.: Финансы и статистика, 2007. – 240 с.: ил.