Совершенствование финансовых результатов кредитной организации при помощи методики бухгалтерского учета и экономического анализа на примере ООО «ЛОМБАРД УРАЛФИНАНС»

<p style="text-align:justify;"><strong> Оглавление</strong>
C
Введение...............................................................................................................3
1.Теоретические основы учета и анализа финансовых результатов деятельности кредитной организации
1.1.Понятие и сущность финансового результата кредитной организации..........................................................................................................6
1.2.Учет финансовых результатов деятельности кредитной организации..........................................................................................................9
1.3.Методика анализа финансовых результатов деятельности кредитной организации........................................................................................................19
2.Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов на примере ООО «Ломбард Уралфинанс»
2.1.Организационно–экономическая характеристика ООО «Ломбард Уралфинанс»..................................................................................................... 30
2.2.Особенности учета финансовых результатов в ООО «Ломбард Уралфинанс»..................................................................................................... 35
2.3.Анализ финансовых результатов ООО «Ломбард Уралфинанс»...........41
3. Рекомендации по улучшению финансовых результатов ООО «Ломбард Уралфинанс»
3.1.Разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов ООО «Ломбард Уралфинанс»........................................................................ 49
3.2.Экономический эффект от введения мероприятия по повышению цены за грамм лома в ООО «Ломбард Уралфинанс»..............................................51
Заключение.........................................................................................................55
Библиографический список..............................................................................58
Приложения.......................................................................................................64</p>
<p style="text-align:justify;"><strong>Введение</strong></p>
<p style="text-align:justify;">Тема является актуальной, так как основной целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово–хозяйственной деятельности. Максимизация прибыли в этой связи является первостепенной задачей организации.
В последнее десятилетие в России активно формируется рынок бытовых услуг населению. Особое место на этом рынке занимают ломбарды, оказывающие специфические виды услуг по кредитованию населения под залог движимого имущества. Возникшая реальная конкуренция в этом секторе деятельности требует значительного повышения профессионализма. В настоящее время большинство управленческих решений в сфере услуг, в том числе в ломбардах, принимаются на основе практического опыта. А главной целью деятельности любой организации является получение прибыли.
Прибыль служит критерием эффективности деятельности организации и основным внутренним источником формирования его финансовых результатов.
Успешное управление финансовыми результатами направлено на выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы, избежание банкротства и крупных финансовых неудач, лидерство в борьбе с конкурентами, приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы, рост объёмов производства и реализации, максимизацию прибыли, минимизацию расходов, обеспечение рентабельной работы фирмы.
Решение данных задач невозможно без анализа финансовых результатов организации.
Целью выпускной квалификационной работы является совершенствование финансовых результатов ООО «Ломбард Уралфинанс».
Задачами дипломной работы являются:
- рассмотреть теоретические вопросы по учету и анализу финансовых результатов кредитной организации;
- дать организационно–экономическую характеристику ООО «Ломбард Уралфинанс»;
- рассмотреть особенности организации бухгалтерского учета финансовых результатов ООО «Ломбард Уралфинанс»;
- проанализировать финансовые результаты ООО «Ломбард Уралфинанс»;
- разработать конкретные рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Ломбард Уралфинанс».
Предмет исследования – теоретические и практические аспекты экономического анализа финансовых результатов.
Объектом исследования является – финансовые результаты ООО «Ломбард Уралфинанс». ООО «Ломбард Уралфинанс» - это сеть, состоящая из 5 ломбардов в Металлургическом районе города Челябинска. Его деятельность заключается в предоставлении краткосрочных заемных средств под залог ювелирных изделий и бытовой техники. Существует на рынке уже шесть лет, в своей деятельности основывается на ФЗ «О ломбардах» от 19 июля 2007 года №196- ФЗ, Гражданский кодекс РФ и Конституцию РФ.
Новизна исследования данного вопроса заключается в предложении практических рекомендаций для ООО «Ломбард Уралфинанс». А именно увеличения процентной ставки по оценке изделий из золота, а также продлить срок хранения изделий.
Анализ финансовых результатов является важным этапом оценки финансового состояния организации и изучен достаточно полно. Но поскольку исследования проводились на примере специфической организации – ООО «Ломбард Уралфинанс», данный вопрос остался не до конца раскрытым, так как для таких организаций методика анализа не полностью изучена.
В первой главе раскрыты теоретические вопросы учета и анализа финансовых результатов, также раскрыты понятие и сущность финансовых результатов. Во второй главе дана характеристика организации, проведен учет и анализ финансовых результатов на примере ООО «Ломбард Уралфинанс». А в третьей главе предложены практические рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Ломбард Уралфинанс».
Вопросы методики анализа финансовых результатов достаточно хорошо рассмотрены такими авторами как Савицкая Г.В., Русак Н.А., Шеремет А.Д.
В целом при написании работы широко использовалась научная литература и законодательные и нормативные документы, наиболее ярко рассматривающие тему финансовых результатов.
На основе полученной информации и в целях совершенствования методов управления финансовой деятельностью торгового предприятия в работе сформулированы и обоснованы практические выводы и об¬щие заключения, которые нашли отражение в соответствующих главах дипломной работы.</p>
<p style="text-align:justify;"><strong>Заключение</strong></p>
<p style="text-align:justify;">Актуальность, темы заключается в том, что основной целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово–хозяйственной деятельности. Максимизация прибыли в этой связи является первостепенной задачей организации
Анализ финансовых результатов деятельности является неотъемлемой частью экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности кредитной организации является прибыль и рентабельность.
Учет финансовых результатов отражается в балансе на счете 99 «Прибыли и убытки».
Одним из основных источников развития кредитной организации в условиях рыночных отношений является прибыль. Отсюда возникает интерес к информации о финансовых результатах кредитной организации, и появляется проблема поиска способа формирования и раскрытия информации о прибылях и убытках, которые оно получает при осуществлении своей деятельности.
Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Эта сумма записывается заключительным оборотом отчетного месяца по дебету счета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» – в случае прибыли или по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» – в случае убытка. Таким образом, по окончании каждого месяца синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет. Однако все субсчета этого счета имеют дебетовое или кредитовое сальдо, величина которого накапливается, начиная с января отчетного года.
Основной целью анализа финансовых результатов является разработка и принятие обоснованных решений, направленных на повышение эффективности деятельности организации.
Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности организации, так как она зависит в основном от качества работы организации, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль – основной источник производственного и социального развития организации. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как организация, так и государство.
Финансовые результаты деятельности кредитной организации характеризуются суммой полученной прибыли.
Как показал анализ финансовых результатов ООО «Ломбард Уралфинанс», данная кредитная организация успешно работает на рынке города Челябинска, она является конкурентным. Но в 2008 году, при проведении факторного анализа чистой прибыли было выявлено, что она сократилась на 7053 рублей. На сокращение чистой прибыли ООО «Ломбард Уралфинанс» повлияло изменение выручки от продажи, изменение себестоимости, а также изменение прочих доходов, но при этом коммерческие расходы повлияли положительно на чистую прибыль – она увеличилась на 66766 тысяч рублей. Таким образом, снижение суммы чистой прибыли повлияло на финансовое состояние ООО «Ломбард Уралфинанс» незначительно.
В настоящее время деятельность кредитных организаций, в частности ООО «Ломбард Уралфинанс» требуется значительным спросом. Общий оборот хозяйственных средств, то есть активов увеличился, что положительно сказалось на финансовом состоянии ООО «Ломбард Уралфинанс».
В результате анализа финансовых результатов было выявлено, что в ООО «Ломбард Уралфинанс» в 2008 году произошло сокращение чистой прибыли. В связи с этим были разработаны следующие рекомендации:
 увеличить срок хранения вещей до трех месяцев;
 повысить цену за один грамм лома до 450 рублей.
Данные рекомендации помогут ООО «Ломбард Уралфинанс» привлечь больше новых клиентов, сохранить постоянных и поощрить их некоторыми льготами.
В ходе дипломного исследования поставленная цель достигнута, задачи выполнены.</p>
<p style="text-align:justify;"><strong>Библиографический список</strong></p>
<p style="text-align:justify;">1. Гражданский кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 21 ноября 1994 г.: по состоянию на 15 декабря 2008 г.]. // СПС «Консультант Плюс»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации : [федер. закон : принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: по состоянию на 15 декабря 2008 г.]. // СПС «Консультант Плюс»
3. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению: [ Приказ Минфина РФ № 94-н: принят Гос. Думой 31 ноября 2000 г. : по состоянию на 15 декабря 2008 г.]. // СПС «Консультант Плюс»
4. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: [ Приказ Минфина РФ № 34н: принят Гос. Думой 29 июля 1998 г. : по состоянию на 15 декабря 2008 г. ]. // СПС «Консультант Плюс»
5. Доходы организации (ПБУ 9/99) : [ Приказ Минфина РФ №32н : принят Гос. Думой 6 мая 1999 г. : по состоянию на 15 декабря 2008 г. ]. // СПС «Консультант Плюс»
6. Расходы организации (ПБУ 10/99) : [ Приказ Минфина РФ №33н : принят Гос. Думой 6 мая 1999 г. : по состоянию на 15 декабря 2008 г. ]. // СПС «Консультант Плюс»
7. Учетная политика организации (ПБУ 1/98): [ Приказ Минфина РФ №107н : принят Гос. Думой 9 декабря 1998 г. : по состоянию на 15 декабря 2008 г. ]. // СПС «Консультант Плюс»
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: [ Приказ Минфина РФ № 49: принят Гос. Думой 13 июня 1995 г.: по состоянию на 15 декабря 2008 г.]. // СПС «Консультант Плюс»
9. «О ломбардах» [федер. закон № 196 –ФЗ : принят Гос. Думой 19 июля 2007 г.: по состоянию на 15 декабря 2008 г.]. // СПС «Консультант Плюс»
10. Абрютина, М. С. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Абрютина М. С. – М.: Сервис, 2007. – 512 с.
11. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: учебное пособие / Бабаев Ю. А. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 509 с.
12. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Бабаев Ю. А. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 525 с.
13. Бабаев, Ю. А. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг): учебно-практическое пособие / Бабаев Ю. А. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 160 с.
14. Баканов, М. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле : учебник / Баканов М. И. – М.: Экономика, 2007. – 352 с.
15. Баканов, М. И. Теория экономического анализа: Учебник / М. И. Баканов, А. Д. Шеремет – М.: Финансы и статистика, 2008. – 224с.
16. Берникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Берникова Т. Б. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 218с.
17. Бородина, В. В. Документирование в бухгалтерском учете: учебное пособие / Бородина В. В. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 304 с.
18. Бочкарева, И. И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина. – М.: Магистр, 2008. – 413 с.
19. Блинова, Т. В. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Т. В. Блинова В. Н. Журавлев. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 272 с.
20. Бурмистрова, Л. М. Финансы и бухгалтерский учет предприятия : учебник / Бурмистрова Л. М. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 224 с.
21. Бурмистрова, Л. М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Бурмистрова Л. М. – М.: Инфра-М, 2007. – 304 с.
22. Вахрушина, М. А. Учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие / М. А. Вахрушина, Л. В. Пашкова. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 368 с.
23. Денисов, А. Ю. Экономическое управление предприятием и корпорацией: учебник / Денисов А. Ю. – М.: Дело и сервис, 2007. – 416 с.
24. Железнова, Л. М. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / Железнова Л. М. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 170 с.
25. Захарьин, В. Р. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Захарьин В. Р. – М.: РИОР, 2007. – 128 с.
26. Ермолович, Л. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Л. Л. Ермолович, Л. Г. Сивчик. – Минск: Экоперспектива, 2007. – 576 с.
27. Ефимова, О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Ефимова О. В. – М.: Дело и Сервис, 2007. – 521 с.
28. Зенкин, И. В. Теория экономического анализа: учебник / Зенкин И. В. – М.: ИТК Дашков и К, 2007. – 208 с.
29. Инова, А. Ф. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учебник / А. Ф. Инова, Н. Н. Селезнева. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2007. – 312 с.
30. Капенков, М. И. Оценка объема продукции предприятия в процессе финансового анализа. Аналитические качества бухгалтерского баланса: учебное пособие / Капенков М. И. – М.: Ивакоаналитика, 2007. – 189 с.
31. Климова, М. А. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Климова М. А. – М.: РИОР, 2008 – 188 с.
32. Климова, М. А. Бухгалтерский учет. Самоучитель : учебное пособие / Климова М. А. – М.: РИОР, 2007 – 208 с.
33. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности: учебник / Ковалев В. В. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 423 с.
34. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебник / Кондраков Н. П. – М.: Инфра–М, 2008 – 720 с.
35. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров / Кондраков Н. П. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 319 с.
36. Кондраков, Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету : учебник / Кондраков Н. П. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 504 с.
37. Кувшинов, М. С. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс : учебное пособие / Кувшинов М. С. – М.: Кнорус, 2008. – 296 с.
38. Лытнева, Н. А. Бухгалтерский учет: учебник / Лытнева Н. А., Федорова Т. В., Малявкина Л. И. – М.: Инфра-М, 2007 – 496 с.
39. Любушин, Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие для вузов / Любушин Н. П. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 448 с.
40. Любушин, Н. П. Экономический анализ : учеб. пособие / Любушин Н. П. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 423 с.
41. Маркин, Ю. П. Теория экономического анализа : учеб. пособие / Маркин Ю. П. – М.: КноРус, 2006. – 312 с.
42. Полякова, С. И. Бухгалтерский учет : учебное пособие / Полякова С. И. – М.: Инфра–М, 2007 – 391 с.
43. Пошерстник, Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учебник / Пошерстник Н. В. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 552 с.
44. Пошерстник, Н. В. Самоучитель по бухгалтерскому учету : учебное пособие / Н. В. Пошерстник, М. С. Мейксин. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2008. – 400 с.
45. Пястолов, С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Пястолов С. М. – М.: Академия, 2006. – 336 с.
46. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Савицкая Г. В. – М.: Экоперспектива, 2006. – 651 с.
47. Самохвалова, Ю. Н. Бухгалтерский учет: Практикум : учебное пособие / Самохвалова Ю. Н. – М.: Инфра–М, 2007 – 240 с.
48. Сивкова, А. И. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности для студентов колледжей и вузов : учебное пособие / А. И. Сивкова, Е. К. Фрадкина. – Ростов н/Д.: Феникс, 2006. – 259с.
49. Сосненко, Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Сосненко Л. С. – М.: Кнорус, 2007. – 478 с.
50. Сотникова, Л. В. Бухгалтерская отчетность организации: учебник / Сотникова Л. В. – М.: ИПБР-БИНФА, 2007. – 598 с.
51. Стивенсон, В. Дж. Управление производством: учебник / Стивенсон В. Дж. / Пер. с англ. – М.: ООО Издательство «Лаборатория Базовых Знаний», 2008. – 928 с.
52. Стражев, В. И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности : учебное пособие / Стражев В. И.  М.: Выш.шк., 2008.  398 с.
53. Хвостик Т. В. Практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету : учебное пособие / Хвостик Т. В. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 176 с.
54. Шеремет, А. Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии) : учебное пособие / Шеремет А. Д. – М.: Экономика, 2007. – 320 с.
55. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа предприятия : учебное пособие / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. – М.: Инфра-М, 2006. – 371 с.
56. Шишкин, А. К. Учет, анализ, аудит на предприятии : учебное пособие для вузов / А. К. Шишкин, Р. И. Меркулов, И. Д. Дышкант – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. – 496 с.
57. Штейман, М. Я. Внутрихозяйственный контроль на предприятии : учебное пособие / Штейман М. Я. – М.: Политиздат, 2006. – 143 с.</p>