УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..4 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ……………………………………………… 6 1.1. Теоретические аспекты учета денежных средств …………………………6 1.2. Учет кассовых операций, операций по расчетному счету и операций на специальных счетах в банке ……………………………………………………10 1.3.Контроль учета с денежными средствами ……………………………… 15 2. ОРГАНИЗАЦИОННО – ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ПЕРМЬЭНЕРГОРЕМОНТ» ………………….. 21 2.1.Местоположение, правовой статус ОАО «Пермьэнергоремонт» ……... 21 2.2.Организационное устройство, размеры и специализация ОАО «Пермьэнергоремонт» ………………………………………………… ……….23 2.3.Основные экономические показатели деятельности организации ………26 2.4. Организация бухгалтерского учета ОАО «Пермьэнергоремонт» ………33 3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОАО «ПЕРМЬЭНЕРГОРЕМОНТ» ….. 37 3.1.Учет денежных средств в кассе …………………………………………....37 3.2.Учет денежных средств на расчетном и специальных счетах в банке ….45 3.3. Совершенствование учета в организации ……………………………….. 51 4. ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ В ОАО «ПЕРМЬЭНЕРГОРЕМОНТ» ………………………………………………… 57 4.1 .Цели и задачи внутрихозяйственного контроля ………………………… 57 4.2.Планирование внутрихозяйственного контроля денежных средств .........58 4.3.Методика контроля движения денежных средств ……………………… .63 4.4.Обобщение результатов контроля ………………………………………...77 ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ….……………………………………………..80 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………………84 ПРИЛОЖЕНИЯ ………………….……………………………………………. ВВЕДЕНИЕ Денежные средства представляют собой начало и конец производственно-коммерческого цикла. Результаты деятельности считаются окончательными и достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств на предприятие, на основе которых мог бы начаться новый цикл, который, как ожидается, со временем принесет прибыль. Денежные средства – это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидности, а, следовательно, и свободы выбора. Деятельность организации, направленная на получение прибыли (т.е. хозяйственная деятельность), требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы (т.е. в различные виды запасов), которые, в свою очередь, обращаются в дебиторскую задолженность как часть процесса реализации. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. Актуальность выбранной темы в условиях рыночной экономики заключается в том, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому руководству необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.). Для обеспечения правильности построения бухгалтерского учета в организациях проводят как внутреннюю, так и внешнюю аудиторскую проверку учета и отчетности. Основные задачи контроля денежных средств, кассовых операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств. Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета. Цель выпускной квалификационной работы заключается в исследовании вопросов бухгалтерского учета денежных средств, проведении аудиторской проверки на примере организации ООО «АС», являющейся объектом исследования, а также выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов по улучшению учета и использования денежных средств. Основными задачами выпускной квалификационной работы являются: 1) Исследование теоретических основ и нормативного регулирования учета и контроля наличия и движения денежных средств; 2) Анализ правовой и экономической характеристики организации, исследование состояния бухгалтерского учета; 3) Изучение документального оформления операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций; 4) Проведение контроля сохранности денежных средств, документов в кассе, на счетах в банке и их целевое использование; Методологической основой разработки дипломной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования автора. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ Внутрихозяйственный контроль денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Исследование учета денежных средств проведено на примере ООО «АС». Наибольший удельный вес в структуре продукции занимают работы по обеспечению эксплуатации энергетического оборудования (67%; 66%; 67% соответственно). Наименьший же удельный вес приходится прочие работы и услуги. Финансовое состояние организации улучшается к 2010 году. Об этом свидетельствует показатель выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг), которая увеличилась в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 79%. Низкий уровень ликвидности и платежеспособности заметно снизился к началу 2010 года по сравнению с 2008г. Данная тенденция не может свидетельствовать о достаточном уровне финансовой устойчивости и при не изменении данной тенденции может возникнуть вопрос о несостоятельности организации. Коэффициент текущей и абсолютной ликвидности ниже нормального значения, хотя к 2010 году наблюдается их положительная динамика. Бухгалтерский учет в ООО «АС» ведется в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», Положениями по ведению бухгалтерского учета, а также другими нормативными и инструктивными документами. Бухгалтерский учет в ООО «АС» автоматизирован, В организации используют 2 программы бухгалтерского учета: «1С – Бухгалтерия» и «Камин: расчет заработной платы». Для бухгалтерского учета движения денежных средств в ООО «АС» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты». В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме. Выборочно проведена проверка правильности документального оформления и законности операций с наличными денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете. Проверено обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или, исходя из характера деятельности, она необходима. В ходе проверки обнаружены ошибки в оформлении первичных документов (отсутствие подписей), нарушение порядка выдачи денежных средств под отчет. Все нарушения и ошибки, выявленные в результате контроля денежных средств отражены в отчете. Главному бухгалтеру следует взять их на контроль и проследить за полным исправлением: - проследить за правильным оформлением первичных документов и наличием в них обязательных реквизитов; - не допускать выдачу в подотчет сумм лицу, полностью не погасившему предыдущую задолженность; Бухгалтерский учет их на предприятии ООО «АС», в целом соответствует современным требованиям по их ведению и отражению в финансовой, статистической и иной отчетности организации. Отчетность предприятия ООО «АС», отражающая денежные операции, признается достоверной. В бухгалтерии ООО «АС» достигнута полная взаимозаменяемость работников, все компьютеры включены в единую сеть и образуют общую базу данных для бухгалтерского учета, что обеспечивает его точное и правильное ведение. В целях совершенствования учета денежных средств в ООО «АС» предлагается следующее: 1) повысить роль руководства организации в определении политики списания денежных средств; 2) повысить контроль за оформлением платежных и расчетных документов; 3) предусмотреть повышение профессиональной подготовки бухгалтерских кадров; 4) проводить внезапные ревизии денежных средств, с целью улучшения сохранности денежных средств и контроля за их использованием; 5) повысить эффективность использования денежных средств за счет: подбора более квалифицированных кадров и регулярного их обучения; повышения условий сохранности денежных средств в кассе. 6) в организации необходимо вести бюджетирование денежных средств. Основная цель бюджетирования денежных средств – расчет необходимого объема денежных средств и определение моментов, когда у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств, чтобы избежать кризисных явлений и рационально их использовать. Таким образом, вышеперечисленные мероприятия будут первоочередными в совершенствовании системы бухгалтерского учета в организации. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Налоговый кодекс Российской Федерации, в редакции от 31.08.2010г. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II в редакции от 04.10.2010г. 3. Федеральный Закон Российской Федерации от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принят Государственной Думой 23 февраля 1996 г; 4. Федеральный Закон Российской Федерации от 08.09.2001г. №119 – ФЗ. Об аудиторской деятельности. Принят Государственной Думой 13.08.2001г. (в редакции Федеральных Законов от 14.12.2001г. №164 – ФЗ, и от 30.12.2001г. №196 – ФЗ); 5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.08.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н); 6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06 июля 1999 года № 43н; 7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н; 8. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993г. №18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»; 9. Письмо Минфина РФ от 23.09.2001 №16-00-24/70 «О документах строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением»; 10. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и (финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49; 11. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. №71а; 12. Постановление Госкомстата РФ от 18.09.1998 N 88(ред. от 03.05.2000) «Об Утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»; 13. Письмо Госналогслужбы РФ от 27.08.1998 №ВК-6-16/473 «О формах документов строгой отчетности для учета наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин»; 14. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 1998 года № 60н; 15.Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» от 08. 10. 1998 № 375 – У // Российская газета. – 1998. – 14 ноября. 16.Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» № 1050 – У // Финансовая газета. – № 49. – 2001. 17.Инструкция ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в РФ» от 04. 10. 1993 № 18 // Экономика и жизнь. – 1993. - № 42 – 43. 18. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003; 19. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2010; 20. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2009; 21. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности (Теория, практика и интерпретации). – М.: Финансы и статистика, 2009; 22. Бухгалтерский учет для руководителя / В.А. Быков, С.М. Бычкова, М.Л. Пятов и др., - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2009; 23. Васин Ф.П. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 2010; 24.Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. Бухгалтерский управленческий учет. М: ООО «Издательство «Эксмо»,2010г. 26. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2010; 26. Верещака В.В. «Расчёты наличными денежными средствами» // журнал «Главбух» №18 –2010; 27.Вещунова Н.Л. «Бухгалтерский учет» М:- «Финансы и статистика»,2009. 28.Видовицкий Д.А. «Методика оценки денежных потоков инвестиционного проекта», журнал «Бухгалтерский учёт» №10-2010; 29.Гиляровская Л.Т. «Регулирование риска в долгосрочном инвестировании»// «Бухгалтерский учёт» №12-2010; 30. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремезов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009; 31. Джаарбеков С.М. Старостин С.Н. Давидовская И.Л. Комментарий к новому плану счетов. – М.: Книжный мир, 2010; 32.Ефимова О.В. «Бухгалтерский учёт» – 2-е издание, М., 2008г; 33.Камышанов П.И. Бухучет и аудит. - М., 2010г; 34. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2008; 35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009; 36.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет кассовых операций / Приложение к журналу «Бухгалтерский учет» 2010. №13,14; 37.Кузнецова Г.А. «Оформление и учёт кассовых операций», М, Приор. 2010 38. Луговой А.В. «Учёт долгосрочных финансовых вложений», журнал «Бухгалтерский учёт» №1-2010; 39. Николаева С.А. Учетная политика организации: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. – Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: «Аналитика-Пресс», 2010; 40.Новодворский В.Д. «Анализ оборачиваемости текущих активов», журнал Бухгалтерский учёт №11-2009; 41.Новикова М.В. «Отчёт о движении денежных средств», журнал «Бухгалтерский учёт» №1-2010; 42.Петров И.К. Ревизия денежных средств в кассе / Консультант бухгалтера, вып. 8-9. – М.,1010; 43.Пипко В.А. «Бухгалтерский учет денежных средств».-М.,2010; 44.Рянский А.С. «Расчёты наличными в условных единицах», журнал «Главбух» №17-2010 год; 45. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Новое знание, 2009; 46.Смирнов В.В. «Оценки рыночной стоимости предприятия» //«Бухгалтерский учёт» №9-2010 год; 47. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009; 48. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2008. 49. Щиборщ К.В. Бюджетировние деятельности предприятий России. 2-е изд., перераб. и дополн.- М.: Дело и сервис, 2009.