Бухгалтерский учет, анализ и аудит движения денежных потоков на примере коммерческого банка ОАО «АГРОИМПУЛЬС». Дипломная работа

<strong>Оглавление</strong>
С
Введение………………………………………………………………………...3
1. Теоретические основы учета и аудита движения денежных потоков
1.1 Бухгалтерский баланс банка, принцип его построения………………….7
1.2 Аналитический и синтетический учет в банках………………………...13
1.3 Внешний и внутренний аудит, как элементы банковского надзора и управления банками…………………………………………………………..18
2. Постановка учета, анализа, аудита и внутреннего контроля за движением денежных потоков на ОАО «Агроимпульс»
2.1 Краткая организационно-правовая характеристика и организация бухгалтерского учета на ОАО «Агроимпульс»……………………………..26
2.2 Экономическая сущность ликвидности баланса коммерческого банка и анализ рентабельности………………………………………………………..38
2.3 Методика аудита банковской деятельности и программа внутреннего контроля на ОАО «Агроимпульс»…………………………………………...41
3. Рекомендации по привлечению свободных денежных средств
3.1 Примерный расчет нового рублевого вклада «В яблочко»……………49
3.2 Внедрение овердрафта для юридических и физических лиц, расчет лимита овердрафта для каждого его вида…………………………………...55
3.3 Система контроля за проводимыми операциями………………………62
Заключение…………………………………………………………………….64
Библиографический список ………………………………………………….66
Приложения…………………………………………………………………...71

<strong>Введение</strong>
<p style="text-align:justify;">Современный коммерческий банк представляет собой универсальную кредитную организацию, предоставляющую клиентам огромный спектр услуг. В начале своего возникновения и развития коммерческие банки выполняли лишь традиционные для кредитной организации операции: привлечение депозитов, предоставление кредитов и осуществление расчетов.
Кредитная система в Российской Федерации состоит из трёх уровней: первый представлен центральным банком, второй - коммерческими, сберегательными, ипотечными, специализированными банками: а третий - специализированными небанковскими кредитно-финансовыми институтами.
Коммерческие банки - это основное звено банковской системы. Главным отличием от центрального является отсутствие у них права эмиссии банкнот. Коммерческие банки осуществляют почти все виды банковских операций: кассовые, расчётные, кредитные, валютные, операции с ценными бумагами, оказание всевозможных финансовых и посреднических услуг.
Ипотечные банки базируют свою деятельность на выдаче ипотечных ссуд на строительство жилья, сберегательные банки осуществляют привлечение сбережений населения, выдают потребительские кредиты, проводят валютные и расчетные операции.
Специализированные банки выполняют банковские услуги одного или нескольких видов. Специализированные небанковские кредитно-финансовые институты осуществляют специальные операции, которые не могут выполнять банки. Страховые компании проводят операции по страхованию физических и юридических лиц. Частные пенсионные фонды на основании взносов физических лиц должны выплачивать пенсии по достижении определенного возраста. Инвестиционные фонды базируют свою деятельность на продаже своих акций и вложении в ценные бумаги промышленных, торговых и транспортных компаний.
Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности, следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счёт на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
Актуальность выбранной темы основана на том, что банки, оказывая услуги населению, вносят немалый вклад в создание ВНП, контролируя свои денежные потоки, являются ключевым звеном инфраструктуры народного хозяйства.
В связи с этим организация эффективной системы бухгалтерского учета безналичных и наличных расчетов, а также других банковских операций – одна из актуальных задач любой кредитной организации, от качества решения которой существенно зависит не только успешная деятельность предприятий и организаций, но и результаты деятельности самого банка.
Объект исследования является – Открытое Акционерное Общество коммерческий банк «Агроимпульс» Челябинский филиал, регистрационный номер 514.
Предмет исследования - система учета и контроля, анализ движений денежных потоков.
Цель исследования - разработка рекомендаций по совершенствованию действующей на организации системы учета и контроля операций, связанных с движением денежных потоков.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1. Рассмотреть структуру построения бухгалтерского баланса банка ОАО «Агоимпульс»;
2. Рассмотреть теоретические основы аналитического и синтетического учета в банках;
3. Определить необходимость внутреннего и внешнего аудита для коммерческого банка;
4. Дать краткую организационно-правовую характеристику предприятия и организации бухгалтерского учета на ОАО «Агроимпульс»;
5. Обосновать экономическую сущность ликвидности банковского баланса;
6. Провести краткий анализ рентабельности банка;
7. Изучить систему внутреннего контроля и провести внутренний аудит;
8. Разработать рекомендации по привлечению свободных денежных средств;
При написании данной работы была использована следующая информационная база : Федеральные законы, нормативные акты, научная литература по учету в коммерческих банках и аудиту учета движения денежных средств, поисковые системы и ресурсы Интернета.
Данная работа состоит из ведения, трех глав, заключения, приложений.
В первой главе работы представлены: характеристика банковского баланса, принцип его построения, краткая характеристика Плана счетов, на основе которого и построен баланс. Рассмотрен аналитический и синтетический учет, даны определения и представлен перечень документов, относящихся к данным видам учета. Обоснованна необходимость наличия отдела внутреннего контроля и проведения внешнего обязательного аудита.
Во второй главе работы представлена организационно-экономическая характеристика ОАО ЧФ КБ «Агроимпульс». Здесь раскрывается организационно правовая форма организации и организационная структура, действующая в Банке. Подробно описана организация бухгалтерского учета на ОАО «Агроимпульс». Здесь рассматривается учетная политика организации и особенности ведения бухгалтерского учета, проведения краткого анализа и методика аудиторской проверки.
В третьей главе работы представлены разработанные рекомендации по привлечению дополнительных средств (в виде валютного и рублевого вклада «В яблочко»), разработано внедрение овердрафта как для юридических, так и для физических лиц, рассчитана возможная выгода, как по привлечению клиентов, так и по привлечению временно свободных денежных средств, рассчитаны затраты, которые необходимо произвести (в виде рекламы новых услуг, выпуска карт).</p>
<p style="text-align:justify;"><strong>Заключение</strong>
С помощью банков происходит аккумуляция временно свободных денежных средств, их перемещение и продуктивное использование с целью приращения в интересах общества. Деньги реально способны сделать общество богаче.
Банки имеют специфическое назначение, выполняют определенные функции. Являясь предприятиями, регулирующими денежно-кредитные отношения, выполняющими многообразные банковские операции, банки подчинены экономическим законам и законодательству страны. Банковские операции осуществляются в соответствии с установленными нормативными актами.
Банки способны приспособиться к окружающей рыночной ситуации. Они сохраняют свое значение в обществе и народном хозяйстве благодаря способности к саморегулированию.
В процессе исследования работы было установлено, что учет операций с денежными средствами в ОАО ЧФ КБ «Агроимпульс» осуществляется в соответствии с Федеральным законом о банковской деятельности.
Было выявлено, что в организации учет денежных средств ведется в соответствии с требованиями законодательства и действующими документами.
Но вместе с тем, в организации учета денежных средств не было выявлено отрицательных моментов:
Для оценки системы внутреннего контроля было проведено тестирование, которое показало, что уровень контроля за движением денежных средств полный.
Было установлено, что на организации ежегодно проводится анализ движения денежных средств. В ходе выполнения работы анализ денежных потоков был проведен. Для привлечения клиентов и временно свободных денежных средств в ОАО «Агроимпульс» предложено:
- создать новый мультивалютный вклад «В яблочко»;
- рекомендуется ввести использование овердрафта как для физических, так и для юридических лиц;
Реализация предложенных рекомендаций позволит повысить контроль за денежными средствами и повысит аналитическую функцию учета, что имеет важное значение в принятии руководством управленческих решений, привлечет временно свободные денежные средства.</p>
<p style="text-align:justify;"><strong>Библиографический список</strong>
А) законодательные материалы:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации : [Часть первая: принят Гос. Думой 30 ноября 1994 № 52-ФЗ. Часть вторая: принята 26 января 1996 № 15-ФЗ: по состоянию на 20.04.2007г.]. – М.: Проспект, 2008. – 912 с.
2. О банках и банковской деятельности: [федер. закон : принят Председателем Верховного Совета РСФСР 02.12.90г. № 395-1 : по состоянию на 28.02.2009г.] – М.: Проспект, 2008. - 27 с.
3. О Центральном банке РФ (Банке России) : [федер. закон: принят Гос. Думой 4 марта 1998г. № 86-ФЗ: по состоянию на 23 декабря 2004г.] - М.: Проспект, 2007. - 42 с.
4. О валютном регулировании и валютном контроле: [федер. закон: принят Гос. Думой 21 ноября 2003г. № 173-ФЗ : по состоянию на 22 июля 2008г.] – М.: Проспект, 2008. - 17 с.
5. Об аудиторской деятельности: [федер. закон: принят Гос. Думой 07 августа 2001г. №119-ФЗ : по состоянию на 30.12.2008г.].
6. Об ипотеке (залоге недвижимости): [федер. закон: принят Гос. Думой 24 июня 1997г. № 102-ФЗ : по состоянию на 30 декабря 2008г.] – Инфа-М, 2008. – 18 с.
7. О некоторых мерах по защите прав вкладчиков и акционеров : [указ Президента 18 ноября 1995 г. № 1157: по состоянию на 22 июля 2008г.]
8. О безналичных расчетах в Российской Федерации : [положение: принято указанием ЦБ РФ 3 октября 2002г. № 2-П : по состоянию на 02 мая 2007г.] – СУИ, 2007. - 110 с.
9. О порядке ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ: [положение : принято ЦБ РФ 24 апреля 2008г. № 318-П : по состоянию на 24 апреля 2008г.] – М.: Экзамен, 2008. – 160 с.
10. О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ: [положение : утверждено Советом директоров ЦБ РФ 5 января 1998г. № 14-П : по состоянию на 31 октября 2002г.]
11. О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организации» : [положение : утверждено ЦБ РФ 10 февраля 2003г. № 215-П : по состоянию на 20 февраля 2007г.] - СУИ, 2007. - 65 с.
12. О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: [положение : утверждено ЦБ РФ 26 марта 2007г. № 302-П : по состоянию на 11 октября 2007г.] – ЭКСМО, 2007. – 40 с.
13. О порядке эмиссии кредитным организациям банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использование» [положение : утверждено ЦБ РФ 9 апреля 1998г. № 23-П : по состоянию на 28 апреля 2004г.].
14. О компенсации потерь граждан РФ от обесценения их денежных доходов и сбережений, государственном гарантировании их вкладов в банках и об обеспечении стабильности банковской системы РФ : [постановление : принято Гос. Думой 11 сентября 1998г. № 2965-11 ГД : по состоянию на 11 сентября 1998г.].
15. О порядке регулирования деятельности банков [инструкция : утверждено ЦБ РФ 01 октября 1997г. № 1 : по состоянию на 5 мая 1991г.].
16. О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ [инструкция : утверждено ЦБ РФ 17 сентября 1996г. № 128-И : по состоянию на 10 марта 2006г.].
17. О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам [инструкция : утверждено ЦБ РФ 30 июня 1997г. № 62-а : по состоянию на 1 марта 2001г.].
18. Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ [письмо : утверждено ЦБ РФ 04 октября 1993г. №18 : по состоянию на 26 февраля 1996г.].
19. Официальное сообщение ЦБР от 27.03.00г. «О тарифах на расчетные услуги, предоставляемые кредитным организациям и другим клиентам».
20. Методические указания о создании и деятельности коммерческого банка на территории РФ от 13.02.91г.
21. Сборник нормативно-правовых документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации. – М.: Аудиторская палата России. – 2005. – С.252
Б) книги:
22. Асхауэр, Г. Введение в банковское дело: учеб. пособие / под ред. проф. Асхауэр Г. - М.: БЕК, 2004. – 359 с.
23. Агарков, М.М. Основы банковского права: учебник / под ред. Агаркова М.М. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 483 с.
24. Барышников, Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита: учебник / Барышников Н. П. - М.: 2004. – 354 с.
25. Белов, Н.Г. Контроль и ревизия: учебник / Белов Н. Г. – М.: Агропромиздат., 2004. – 296 с.
26. Белоглазова, Г. Н. Банковское дело: учебник / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - 5-ое изд., перер. и доп.: - М.: Финансы и статистика, 2005. - 456 с.
27. Бондаренко, Е. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: учеб. пособие: Краснодар 2004. - 55с.
28. Братко, А. Г. Банковское право России: учебник / Братко А. Г. - М.: Юридическая литература, 2005. - 322 с.
29. Братко, А. Г. Банковское право России: практикум / Братко А. Г. – М.: Приор, 2006. - 140 с.
30. Вишневский, А. А. Банковское право Европейского Союза учебник / Вишневский А. А - М.: Статут, 2005. - 348 с.
31. Глушкова, Н. Б. Банковское дело: учебник / Глушкова Н. Б. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 432 с.
32. Ефимова, Л. Г. Банковские сделки: учебник / Ефимова Л. Г. – М.: 2004. -144 с.
33. Жуков, Е.Ф. Банки и банковские операции: учебник / Жуков Е. В. - М: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2007. – 563 с.
34. Ковалёва А.М. Финансы и кредит: учебник / Ковалёва А.М. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 396 с.
35. Колесников, В. И. Банковское дело: учебник / под ред. проф. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой - М.: Финансы и статистика, 2005. 598 с.
36. Костерина, Т.М. Банковское дело: учебник для студентов высших учебных заведений / Костерина Т.М. – М., 2003. – 368 с.
37. Коробова, Г. Г. Банковское дело: учебник / под ред. доктора экономических наук проф. Коробовой Г. Г. – М.: Экономистъ, 2006. – 766 с.
38. Куранов Л.П. Современные банковские системы: учеб. пособие. – М., 2004. – 483 с.
39. Крайнова, Ю. Е. Банковское дело. Краткий курс : учеб. пособие / Крайнова Ю. Е. - М.: Бухгалтерский учёт, 2007. - 128 с.
40. Лаврушин, О. И. Кредит, банки, деньги : учебник / Лаврушин О. И. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 492 с.
41. Максютов, А. А. Банковский менеджмент: учебник / Максютов А. А. - М.: 2005. - 368 с.
42. Мамонова, И. Д. Банковский аудит: учебник / под ред. Мамонова И. Д, Ширинская З. Г., Ольхова Р. Г. – М.: Бухгалтерский учёт, 2004. - 560 с.
43. Новоселова, Л. А. Проценты по денежным обязательствам: учебник /. Новоселова Л. А – М., 2004. - 263 с.
44. Панова, Г.С. Кредитная политика коммерческого банка: учебник / - М.: ИКЦ «Дис», 2006. – 355 с.
45. Парфенов, К.Г. Банковский план счетов и правила ведения бухгалтерского учета: учебник / Парфенов К.Г. - М.: Гелиос АРВ, 2004. - 635 с.
46. Родзинский, Ю. Л. Банковская деятельность. Регулирование и надзор: учебник / Родзинский Ю. Л. - СПб.: “Альфа“, 2004. - 400с.
47. Саперов, С. А. Банковское право. Теория и практика: учебник / Саперов С. А. - СПб.: “Альфа“, 2004. - 640с.
48. Соколова, В. Е. Финансы, деньги, кредит: учебник. / под ред. Соколовой. - М.: ЮРИСТ, 2004. – 446 с.
49. Сухова, Л.Ф. Практикум по анализу финансового состояния и оценке кредитоспособности банка-заемщика. М.: Изд-во ОЛБИС, 2003. – 95 с.
50. Тагирбеков, К. Основы банковской деятельности: учеб. пособие: – М., 2003. – 240 с.</p>