Учет и анализ дебиторской задолженности. Дипломная работа

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………............ 3
1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ТЭК»………….………….. 6
1.1 Краткая историческая справка, основные учредительные документы .. 6
1.2 Организационно-правовая форма, структура управления предприятием ООО «ТЭК»……………………………………………...
7
1.3 Основные виды деятельности и технико-экономические показатели ООО «ТЭК»………………………………………………………………..
10
1.4 Анализ финансового состояния ООО «ТЭК»………………………….. 13
2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ПОСТАВЩИКАМИ В ООО «ТЭК»…………………………………………………………………………….
23
2.1 Нормативное и методологическое обеспечение учета дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………
23
2.2 Документальное оформление расчетов с покупателями и поставщиками в ООО «ТЭК»…………………………………………….
27
2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и поставщиками в ООО «ТЭК»…………………………………………….
35
2.4 Пути совершенствования учета расчетов с покупателями и поставщиками в ООО «ТЭК»…………………………………………….
50
3. АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ПОСТАВЩИКАМИ В ООО «ТЭК»……………………………………………………………………..
62
3.1 Анализ дебиторской задолженности…………………………………….. 62
3.2 Анализ кредиторской задолженности…………………………………… 64
3.3 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности... 67
3.4 Резервы повышения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………….
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………. 83
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………… 88
ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………. 91
ВВЕДЕНИЕ

В условиях становления рыночных отношений значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе организации, ее обязательств и своевременного доведения этих сведений до пользователей. Четко организованный учет позволяет предупредить злоупотребления и нарушения, существенно упрощает задачи осуществления финансового контроля в организации.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями необходима для ускорения оборачиваемости оборотных средств и своевременного поступления денежных средств.
Рассмотрение вопросов методики учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, поставщиками и заказчиками операций, представляется весьма актуальным в условиях ослабления финансовой дисциплины имеющим место быть в условиях практического осуществления хозяйственной деятельности в нашей стране.
Методологической основой разработки темы дипломной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы. Для реализации методологической основы в конкретных исследованиях применяются общенаучные методы. В частности, используются методы: статистический, монографический, балансовый.
В работе широко используется нормативно-правовая, учебная и научная литература по теме исследования.
Информационной базой исследования послужили первичные и отчетные бухгалтерские документы на примере ООО “ТЭК” за 2008-2010г г.
Финансовый кризис и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых специалистов. По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности.
Однако, балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.
Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.
Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.
По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей.
Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам - главная задача управления дебиторской и кредиторской задолженности.
Целью дипломной работы является анализ состояния учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, а также анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Задачи данной работы:
1. Рассмотреть организационно-правовую форму предприятия, основные виды деятельности и структуру управления.
2. Проанализировать основные экономические показатели и финансовое состояние предприятия.
3. Рассмотреть документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками и поставщиками и подрядчиками.
4. Разработать рекомендации по совершенствованию расчетов с покупателями и заказчиками и поставщиками и подрядчиками.
5. Проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «ТЭК»
Предметом - дебиторская и кредиторская задолженность ООО «ТЭК».


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Части I, II, III и IV) Официальный текст. – М.: Элит, 2010. – 480с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). Официальный текст. – М: Юркнига, 2010 – 512с.
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 28.09.2010).
4. Федеральный закон от от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 27.12.2009)
5. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003.- 478с.
6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 209 с.
7. Гарифуллин К.М. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / К.М. Гарифуллин, В.Б. Ивашкевич – Казань; Изд-во КФЭИ, 2004 – 512 с.
8. Девина А.А. Корнеева Л.В. Организация оборотных средств предприятия. М.: 2009., 210 с.
9. Донцова Л.В. Никифирова Н.А. Анализ финансовой отчетности:-М.: Издательство "Дело и Сервис", 2004.-336с.
10. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003.-323с.
11. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-М.: Проспект, 2008.- 417с.
12. Комаха А. Что такое дебиторская и кредиторская задолженность, и как с ней бороться // Материалы компании «Блиц-информ. М.: 2009.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра – М , 2009. – 443с.
14. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Финансовый менеджмент. – 2001. - №3. – С.12-15.
15. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент/ Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.- 398с.
16. Куприанов И.В. Кредиторская и дебиторская задолженность – выгоды для компании // Коммерческий директор. -2009. - № 3/4 с. 18-21
17. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2006. – 371с.
18. Мошкевич О. Расчеты с покупателями и поставщиками // Журнал «Финансовый директор». - 2009. - № 4
19. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учеб. пособие. – М.: Высшая школа, 1997. – 192с.: ил.
20. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов.-М.: Финансы Юнити, 2003. -639с.
21. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2004. - №2. – с. 46-52
22. Ронова Г.Н. Финансовый менеджмент.- М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. 2002.,110с.
23. Савицкая А. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –Минск: ООО «Новое знание», 2008. – 689с.
24. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент.- М.: Перспектива, 2008. – 410 с.
25. Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия. - М.: Academia, 2009. - 384
26. Шеремет А. Д. Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2003. 237 с.
27. http://www.fd.ru
28. http://www.finanalis.ru
29. http://www.GAAP.ru