Учет операций по движению денежных средств в ООО «АС Мастер Карго». Дипломная работа

Содержание
Введение 3
Глава 1. Нормативно-правовые основы учета денежных средств в организациях 3
1.1. Нормативное регулирование учета денежных средств в РФ 6
1.2. Учет кассовых операций 9
1.3. Учет денежных средств на расчетном счете 20
1.4. Учет операций по валютным счетам 21
1.5. Учет операций на специальных счетах в банках 25
1.6. Учет переводов в пути 27
Глава 2. Учет операций по движению денежных средств в ООО «АС Мастер Карго» 30
2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия 30
2.2. Учет кассовых операций в организации 35
2.3. Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банках
ООО «АС Мастер Карго» 43
2.4. Анализ Отчета о движении денежных средств 49
Глава 3. Аудит операций с денежными средствами в ООО «АС Мастер Карго»……………………………………………………………………………………52
3.1. Организация аудиторской проверки операций с денежными средствами 52
3.2. Аудит учета денежных средств в кассе организации 53
3.3. Аудит операций по движению денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках 57
3.4. Проведение аудиторской проверки операций с денежными средствами в ООО «АС Мастер Карго» 65
Заключение 85
Список использованной литературы 90
Приложения 93

Введение
В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения и хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, расчеты предприятий (организаций) с персоналом, с бюджетом по налогам и сборам также ведутся при помощи денежных средств. Таким образом, денежные средства являются важным фактором обеспечения кругооборота средств.
Денежные средства организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка, или в виде платежей наличными деньгами.
Денежные средства характеризуются рядом особенностей:
— денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия;
— денежные операции носят массовый и распространенный характер;
— подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.
В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних организаций, инвестиционные фонды и т.д.).
Из сказанного выше следует, что тема моей дипломной работы является актуальной.
Новизна исследования заключается в том, что рассмотрение организации бухгалтерского учета денежных средств проводится на примере конкретной организации ООО «АС Мастер Карго».
Цель дипломной работы – проведение анализа состояния учета денежных средств в организации ООО «АС Мастер Карго», а также закрепление теоретических и практических знаний по учету денежных средств.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:
1 – рассмотреть нормативные требования по учету денежных средств в РФ, поскольку они определяют правила организации и ведения бухгалтерского учета денежных средств на предприятиях всех форм собственности;
2 – проанализировать состояние учета денежных средств в конкретной организации ООО «АС Мастер Карго»;
3 – на основе результатов аудиторской проверки сформулировать предложения по совершенствованию учета денежных средств в ООО «АС Мастер Карго».
Объектом исследования является организация ООО «АС Мастер Карго».
Предметом является учет денежных средств организации ООО «АС Мастер Карго».
Информационной базой для проведения исследования являются: законодательные и нормативные акты РФ; научно-практические издания, учебные пособия, периодические издания, Справочно-правовая система «Гарант», Информационно-правовая система «Консультант плюс», а также учетные материалы организации ООО «АС Мастер Карго» (унифицированные формы документов, машинограммы, представленные в Приложении).
Краткие сведения об анализируемой организации.
Организация ООО «АС Мастер Карго» успешно работает на отечественном рынке свыше 5 лет. В соответствии с уставом ООО «АС Мастер Карго», осуществляет свою деятельность в области строительства и ремонта объектов энергетики на территории Москвы о Московской области.
Нормативно-правовой базой, регламентирующей деятельность организации, является действующее законодательство РФ. Основным документом в ООО «АС Мастер Карго», регламентирующим его деятельность, является Устав. В соответствии с нормами действующего законодательства РФ, организация ООО «АС Мастер Карго» является юридическим лицом, ведет самостоятельный баланс активов и пассивов, имеет расчетные счета в учреждениях банков.
Структура ВКР. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В введении показана актуальность темы дипломной работы, сформулированы цели и задачи.
В первой главе рассмотрены нормативно-правовые основы учета денежных средств в организациях в Российской Федерации.
Во второй представлена краткая характеристика организации, учет денежных средств в ООО «АС Мастер Карго».
В третьей главе рассмотрена методика проведения аудита операций с денежными средствами в ООО «АС Мастер Карго».
В заключении даны выводы по работе.
Практическая значимость работы заключается в возможности использовать выводы и рекомендации, сделанные автором в ходе выполнения работы, на других предприятиях и организациях.

Заключение
В результате выполнения дипломной работы можно сделать следующие выводы.
1. В работе проведена систематизация требований законодательных актов РФ и нормативных документов, регламентирующих прямо или косвенно проведение денежных расчетов и их отражение в бухгалтерском учете. Основные положения заключаются в следующем.
1.1. Бухгалтерский учет денежных средств осуществляется на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010г. № 209-ФЗ)., и действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.
1.2. Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, регламентируются законодательством и нормативными документами. По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных де¬нег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установлен¬ные сроки.
1.3. Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема на¬личных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламенти¬руются специальной инструкцией ЦБ РФ.
Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйствен¬ные расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведен¬ные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.
1.4. Расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их расчетные счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.
Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России, а их выбор зависит от условий, в которых осуществляются платежи.
1.5. Для поставщика предпочтительнее 100%-ная предварительная оплата или аккредитивная форма расчетов.
Аккредитив гарантирует поставщику оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защи¬щает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Поставщик может получить деньги сразу же после отгрузки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг), сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.
1.6. Расчеты платежными требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности. Однако оплата требований постав¬щика возможна только при наличии денег на счете плательщика.
1.7. Для покупателя-плательщика самой выгодной формой расчетов является опла¬та платежными поручениями за уже поставленные ему материальные цен¬ности (выполненные работы, оказанные услуги).
В случае необходимости предоплаты по сделке, покупателю более выгодна аккредитивная форма расчетов, а не 100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не гарантирует покупателю исполнения обя¬зательств поставщиком. По аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей (вы¬полнения работ, оказания услуг).
1.8. Для проведения расчетов в иностранной валюте организациям открывается два вида валютных счетов (транзитный и текущий). Каждый из них предназначен для проведения определенного круга операций. Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств на валютных счетах ведется в двух оценках – в иностранной валюте и в рублях. В результате периодического пересчета стоимости определенных активов и пассивов в рубли в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю на счетах бухгалтерского учета возникают курсовые разницы. При этом положительные курсовые разницы (доход организации) отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные курсовые разницы (расход организации) – по дебету счета 91, в корреспонденции со счетами учета расчетов или активов.
2. В работе рассмотрены организация и ведение учета денежных средств на предприятии ООО «АС Мастер Карго». В результате можно сделать выводы:
2.1. В целом бухгалтерский учет в ООО «АС Мастер Карго» ведется в соответствии с требованиями законодательства РФ и нормативных документов.
2.2. В работе рассмотрен порядок проведения инвентаризации кассы в ООО «АС Мастер Карго». Инвентаризацию кассы проводит инвентаризационная комиссия, состав которой утверждает руководитель организации. Инвентаризация кассы осуществляется в сроки, установленные руководителем, 1 раз в квартал, а также при смене кассира. При обнаружении недостачи или излишка в акте проверки указывают сумму расхождения и обстоятельства его возникновения. Выявленные излишки приходуются по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а недостачи денежных средств в кассе отражаются по кредиту счета 50 «Касса» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
2.3. В работе рассмотрен порядок проведения и учета операций по банковскому расчетному счету предприятия ООО «АС Мастер Карго». Основная форма расчетов в организации – с использованием платежных поручений. Для проведения безналичных расчетов организация использует систему электронных расчетов «Клиент-Банк».
2.4. Организация ООО «АС Мастер Карго» использует также специальные счета в банках для проведения расчетов в форме аккредитивов и с помощью чеков. Бухгалтерский учет расчетов в такой форме ведется в соответствии с требованиями законодательства и нормативных документов.
3. При выполнении работы были использованы результаты инициативной аудиторской проверки учета денежных средств и даны предложения по совершенствованию учета в организации ООО «АС Мастер Карго».
Выявленным недостатком учетной системы в ООО «АС Мастер Карго» является то, что во втором полугодии 2009 г.в организации не проводились внезапные ревизии кассы и внутренние аудиторские проверки кассовых операций.
Поэтому предложение заключается в усилении контроля со стороны руководства организации и бухгалтерии за соблюдением нормативных требований в отношении кассы организации. В частности, на основании отчета аудитора, предлагается:
— создать в ООО «АС Мастер Карго» постоянную комиссию для проведения внезапных ревизий в кассе;
— проводить внезапные ревизии денежных средств в кассе не реже чем один раз в месяц;
— повысить контроль за оформлением платежных и расчетных документов;
Кроме того, предложено заменить используемую в настоящее время бухгалтерскую программу «1С: Бухгалтерия» версии 7.7. на более совершенную версию 8.0 с более широкими возможностями. Это позволит повысить эффективность работы бухгалтерии на предприятии ООО «АС Мастер Карго».

Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ. Часть вторая, Федеральный Закон от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ (в редакции от 7 февраля 2011 г. N 4-ФЗ).
2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая, Федеральный Закон от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в редакции от 7 марта 2011 г. N 23-ФЗ).
3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010г. № 209-ФЗ).
4. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. (в ред. от 27.07.2010 г. № 192-ФЗ).
5. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 4 ноября 1993 г. № 18 (в ред. от 26 февраля 1996 г. № 247).
6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1999 г. № 14-П (в ред. от 31 октября 2002 г. № 1201-У).
7. О безналичных расчетах в Российской Федерации. Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-п (в ред. от 3 марта 2003 г. № 1256-У).
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 27 марта 2007 г.).
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 7 мая 2003 г. № 38н; от 18.09.2006 г. № 115н, с изменен. от 26.03.2007).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н. (в ред. от 25.12.2007 г. № 147н).
11. О6 установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке. Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У. (в ред. Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1844-У)
12. О порядке утверждения перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности. Постановление Правительства РФ от 14 ноября 2002 г. № 823.
13. О6 утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление ГК РФ по статистике от 18 августа 1998 г. № 88
(в ред. от 3 мая 2000 г. № 36).
14. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Утв. приказом Министёрства финансов СССР от 29 июля 1983 г .№ 105. (с последующ. изменениями)
15. О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Указание ЦБ РФ от 20 октября 1998 г. № 383-У (в ред. от 4 сентября 2003 г. № 1328-У).
16. О порядке продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Указание ЦБ РФ от 5 сентября 2002 г. № 1192-У.
17. Об особенностях покупки юридическими лицами-резидентами иностранной валюты за валюту Российской Федерации на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию. Указание ЦБ РФ от 17 декабря 2002 г. № 1223-У.
18. О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров. Инструкция ЦБ РФ № 86-И, ГТК РФ от 13 октября 1999 г. (в ред. от 26 июня 2002 г.).
19. Астахов В.П., Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности – Ростов н/Д.: Феникс, 2010, 258 с.
20. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. Учебник: — М.: Проспект, 2011 – 848 с.
21. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 476 с.
22. Бухгалтерский учет денежных средств: учебно-практич. пособие / Бабаев Ю.А., Макарова Л.Г., Широкова Л.П. и др. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009 – 192 с.
23. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. Учебно-практическое пособие. – М.: Издат-во «Проспект», 2008 г. – 664 с.
24. Аудит: Учебник для вузов/ Подольский В.И., Поляк Г.Б. и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 655 с.
25. Кочинев Ю.Ю. Аудит. – СПб.: Питер, 2010 — 304 с.
26. Информационный ресурс Интернета: http://base.garant.ru/10164072/
27. Информационный ресурс Интернета: http://www.consultant.ru/