ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКОВ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Сущность и виды лизинга, мировой опыт развития лизинга 6
1.1 Понятие лизинга и лизинговых операций 6
1.2 Объекты и субъекты лизинга 19
1.3 Мировой опыт развития лизинга 24
Глава 2. Анализ лизинговых операций банков 28
2.1 Характеристика ОАО «Эльбин» 28
2.2 Анализ лизинговой сделки и расчет лизинговых платежей 31
2.3 Сравнительная оценка приобретения объекта по договору лизинга и с привлечением банковского кредита 38
Глава 3. Проблемы и перспективы развития лизинговых операций в России 46
3.1 Проблемы развития лизинга в России 46
3.2 Совершенствование лизингового механизма и перспективы его развития 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 73
ПРИЛОЖЕНИЕ 78


 
ВВЕДЕНИЕ

Современный уровень российской экономики свидетельствует о том, что Россия нуждается в техническом пе¬ревооружении и внедрении новых тех-нологий практически во всех отраслях экономики.
Производство, не способное переналаживаться, приспосабливаться к запросам реальных условий, обречено на банкротство; технология усложняется настолько, что требуется ввод новых форм контроля, организации и разделения труда.
Российский финансовый сектор сегодня очень интересен для иностранных инвесторов. Лизинг же, как один из сегментов этого рынка, привлекателен своей открытостью, быстрой отдачей и высокими темпами роста. Недостатки отечественного лизингового рынка, заключающиеся в отсутствии на нем регулирующих органов, превращаются в достоинства для иностранных инвесторов: барьеры входа на рынок практически отсутствуют.
В настоящее время рынок лизинга в России растет рекордными темпами. Лизинговые компании становятся выгодным объектом покупки, а сама отрасль - привлекательной стартовой площадкой для выхода иностранных компаний и банков на российский рынок. Инвестиции в лизинговый бизнес — быстрорастущий и пока довольно рентабельный — очень привлекательны для фондов прямых инвестиций и банков, которые ищут недооцененные активы. По прогнозам экспертов, рынок находится в начале новой волны экономического цикла развития, поэтому в ближайшие несколько лет его ожидает устойчивый рост.
Понятие "лизинг" трактуется зарубежной и отечественной предпринимательской деятельности достаточно широко. Сложность отношений, складывающихся в связи с лизингом, обусловливает существование нескольких точек зрения на его сущность и происхождение. Определить природу лизинга не просто из-за его схожести с такими методами финансирования, как кредит, товарный кредит, инвестиции в основные фонды и аренда. Конструкция лизинга (как и сам термин) пришла в Европу, а затем распространилась по всему миру из США.
В большинстве случаев под лизингом понимают долгосрочную аренду машин, оборудования, транспортных средств и сооружений производственного назначения. Но отождествление лизинга с арендой не является правомерным, так как сущность лизинга - более комплексное и сложное понятие, чем аренда.
Основное отличие лизинга от аренды заключается в том, что для сдачи имущества в пользование лизингодатель приобретает его по просьбе лизингополучателя и становится его собственником. При этом, в зависимости от экономических условий, число участников сделки может расширяться или сокращаться.
В сделках лизинга участвуют как страховые компании, так и коммерчес-кие, инвестиционные банки, обеспечи¬вающие финансирование лизинговых операций. Лизинг позволяет в условиях возросших инвестиционных потребностей постоян¬но обновлять технически сложное доро¬гостоящее оборудование, не принося предприятиям финансовых потерь (как правило, сделки по лизингу сопровож¬даются налоговыми и амортизационны¬ми льготами).
Для российских предприятий, боль¬шинство из которых не обладают круп¬ными финансовыми ресурсами для раз¬вития производства, лизинг позволяет повысить не только качество выпускае¬мой продукции, но и конкурентоспособ¬ность российской промышленности.
В настоящее время актуальность договора финансовой аренды (лизинга) приобретает новое качество, поскольку можно отметить довольно широкое его распространение в силу тех преимуществ, которые приобретают стороны по договору финансовой аренды по сравнению с тем же кредитным договором.
Актуальность темы работы обусловлена вышеназванными причинами.
Целью данной дипломной работы является исследование особенностей лизинговых операций банков и их роли в развитии предпринимательства.
В связи с поставленной в работе целью необходимо решить ряд задач:
рассмотреть понятие и сущность лизинга и лизинговых операций;
охарактеризовать правовую природу лизинговых отношений;
дать характеристику механизма проведения лизинговых сделок;
дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования - КБ ОАО "ЭЛЬБИН";
провести анализ основных финансово-экономических показателей предприятия;
провести расчет лизинговых и кредитных платежей ОАО "ЭЛЬБИН";
проанализировать преимущество лизинга перед кредитной схемой.
Объектом исследования является ОАО "ЭЛЬБИН".
Предметом исследования выступают лизинговые операции.
При проведении настоящего исследования были использованы следующие законодательные акты: Гражданский кодекс Российской Федерации, Закон о финансовой аренде, а также комментарии действующего законодательства, учебная литература, монографии известных и авторитетных исследователей и ученых. Базой написания теоретической части исследования послужили работы и публикации таких авторов как Агафонова М.Н., Адамов Н., Бочков В.Е., Газман В.Д., Горемыкин В.А., Демин Ю.Н., Землякова Г.Л., Кацыв Д.П., Лещенко М.И., Тилов А., Философова Т.Г. и др.
Структура дипломной работы обусловлена поставленными целями и задачами и представлена введением, тремя главами, заключением, списком литературы и приложениями.
 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение работы по итогам проведенного теоретического и практического исследования сделаем следующие выводы.
В первой главе рассмотрены теоретические основы лизинга и лизинговых отношений.
Лизинг - это комплекс имущественных и финансовых отношений по приобретению в собственность товаров инвестиционного назначения и последующей их передачи в эксплуатацию пользователю за определен¬ную плату при сохранении права собственности за приобретателем. По своей сущности лизинг представляет собой способ финансирования эф¬фективного использования имущества, а не источник приобретения его в собственность для осуществления реальных инвестиций.
Лизинг представляет собой соглашение между собственником имущества (арендодателем) и арендатором о пере¬даче имущества в пользование на оговоренный период по уста¬новленной ренте, выплачиваемой ежегодно, ежеквартально или ежемесячно.
Лизинг подразделяется на лизинг движимого (дорожный, воздушный и морской транспорт, вагоны, контейнеры, техника связи) и недвижимого (торговые и конторские здания, производственные помещения, склады) имущества.
При изучении сущности лизинговых сделок рассмотрены объекты и субъекты лизинга, а также взаимоотношения между ними.
Предметом договора лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов. В практике чаще всего в лизинг передается различное технологическое оборудование, с высокими темпами мораль¬ного старения, дорогостоящие машины, станки, приборы, строительная техника, автомобили, морские и речные суда, вычислительная техника, тракторы, комбайны, здания, со¬оружения и т. д.
Субъектами (участниками) классического лизинга явля¬ются три основных лица: лизингодатель, лизингополучатель и продавец предмета лизинга.
Безусловно, использование лизинга дает предприятию определенные преимущества, в том числе обеспечивает конкурентоспособность продукции.
В настоящее время меняются масштабы производства, постоянно повышаются требования к качеству выпускаемой продукции, усложняются объекты и методы проведения работ. Для того, чтобы выжить, предприятие должно быть в целом конкурентоспособно и должна быть конкурентоспособна его продукция. Вместе с тем, основные производственные фонды предприятий, характеризующиеся высокой степенью морального и физического износа, негативно влияют на конкурентоспособность продукции, снижая ее качества и привлекательность для потребителя, что вызывает необходимость их оперативной замены. В этих условиях лизинговые схемы приобретения оборудования помогают предприятию обновить свое оборудование, эффективно использовать финансовые ресурсы.
Лизинг - один из самых эффективных инструментов для решения проблемы модернизации и расширения производства, повышению конкурентоспособности его продукции.
Предприятие ООО «Строймонтажстандарт» нуждается в обновлении основных фондов и приобретении нового высокотехнологичного строительного оборудования и спецтехники.
С целью развития деятельности и увеличения прибыли предприятию ООО «Строймонтажстандарт» предлагается приобрести КАМАЗ 43118-46 для перевозки кислородных баллонов стоимостью 3 540 тыс. рублей. Так как предприятие не имеет свободной наличности, поэтому новые активы должны финансироваться другим образом. В данном случае можно предложить использование кредита банка или лизинг.
Если за критерий сравнения взять просто сумму платежей, не учитывая налоговые выгоды, возникающие вследствие использования той или иной схемы финансирования, а также возможные дополнительные затраты, сравнение будет некорректным. Экономия получается из возможности отнесения лизинговых платежей лизингополучателя на себестоимость продукции, что значительно снижает налог на прибыль, а также НДС к возмещению при лизинговых операциях значительно больше, чем при кредите.
Приобретение транспорта или оборудования в лизинг сегодня одна из самых популярных среди предпринимателей форм развития бизнеса. Так, согласно статистике, до 70-80% крупногабаритной спецтехники предприятия предпочитают приобретать именно с помощью лизинговых схем. Лизинговая схема - это реальная возможность расширить и обновить парк грузовых машин. При этом не нужно тратить оборотные средства: платежи за лизинг спецтехники идут поэтапно, и постепенно можно выплатить ее полную стоимость. В то же время многие бизнесмены до сих пор не до конца понимают, чем лизинг отличается от классического банковского кредита и в чем заключается выгода лизинговых схем. Можно выделить несколько основных преимуществ лизинговых схем перед кредитными продуктами банков.
Экономия на налогах. Поскольку юридически лизинг является арендой, лизинговый платеж в полном объеме можно отнести в затраты на себестоимость продукта и уменьшить таким образом налог на прибыль. Если же приобретать, то же самое имущество с помощью банковского кредита, то согласно Налоговому кодексу к затратам можно отнести не весь платеж, а только начисленные банком проценты.
Ускоренная амортизация. Налоговый кодекс позволяет амортизировать приобретаемые в лизинг основные средства в три раза быстрее, чем купленные в кредит. Таким образом, к моменту окончания лизингового договора и выкупа арендатором имущества в собственность его номинальная стоимость минимальна. Это позволяет минимизировать налоговые платежи (налог на имущество по основным средствам уменьшается в три раза). В отличие от лизинга, основные средства, приобретаемые с помощью банковского кредита, амортизируются в общем порядке.
Простота получения. Как правило, оформить договор лизинга гораздо проще, чем банковский кредит. Как и при оформлении кредита, при лизинге передаваемое имущество является основным обеспечением, но до окончания выплат находится оно в собственности лизингодателя. Поэтому если предмет лизинга является ликвидным активом (а это относится к подавляющему большинству заключаемых договоров лизинга), требования к арендатору гораздо либеральнее, чем к заемщику. В частности, не придется переводить счета компании в банк, выдающий кредит, или подтверждать кредитную историю.
Удобные сроки и график платежа. Банковские кредиты бизнесмены, как правило, могут получить на 1-2 года. Сроки лизингового соглашения могут достигать 5 лет. Кроме того, лизинговые схемы предусматривают возможность погашения платежей в зависимости от сезонности бизнеса. То есть если оборудование используется, например, только в теплое время года, то в договоре лизинга возможно прописать внесение платежей с апреля по октябрь.
Избавление от лишних хлопот. Поскольку по закону владельцем взятого в лизинг имущества в течение всего срока действия договора является лизингодатель, то и все заботы по оформлению документов и техническому обслуживанию он берет на себя. Например, если речь о коммерческом транспорте, то все хлопоты, связанные со страхованием, постановкой на учет, прохождением ТО и другим лизингодатель, как правило, берет на себя. Если же имущество куплено в кредит, заниматься всем этим придется самостоятельно.
Таким образом, лизинговые схемы во многом выгоднее и удобнее классических банковских кредитов.
В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения бухгалтерского учета лизинговых операций необходимо сделать ряд выводов и обобщений.
В работе была проанализирована методика бухгалтерского учета лизинговых операций как у лизингодателя, так и у лизингополучателя при различных условиях договора лизинга на примере конкретной лизинговой сделки между лизингодателем КБ ОАО «Эльбин» и лизингополучателем ООО «Строймонтажстандарт». После анализа проведенного расчета становится ясно: экономически эффективнее использовать лизинговый механизм получения спецтехники.
Лизинг позволяет проводить пополнение основных средств, сохраняя чистую прибыль лизингополучателя и не снижая ее финансовую эффективность.

 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге (Оттава, 28 мая 1988г.)
2. Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (в ред. Федеральных законов от 29.01.2002 N 10-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 18.07.2005 N 90-ФЗ, от 26.07.2006 N 130-Ф3, от 08.05.2010 N 83-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 24.12.2002 N 176-ФЗ, от 23.12.2003 N 186-ФЗ)
3. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. №16-ФЗ "О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге" //Собрание законодательства Российской Федерации. - 16 февраля 1998 г. - №7. – 787с.
4. Гражданский Кодекс Российской Федерации часть I от 30.11.1994 №51-ФЗ, часть II от 26.01.1996 №14-ФЗ;
5. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть I от 31.07.1998 № 146-ФЗ и часть II от 05.08.2000 № 117-ФЗ;
6. Приказ Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. N 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга" (с изм. и доп. от 23 января 2001 г.);
7. Указ Президента РФ от 17 сен¬тября 1994 г. № 1929 «О разви¬тии финансового лизинга в инвестиционной деятельности». - СПС Гарант, 2015.ГК РФ. – СПС Гарант, 2015.
8. Агафонова М.Н. Аренда, лизинг, безвозмездное пользование. Правовые основы. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Практические рекомендации. – М.: Юстицинформ, 2014.
9. Адамов Н., Тилов А. Лизинг. – СПб.: Питер, 2014.
10. Адамов Н.А., Тилов А.А. Лизинг. - СПб.: Питер, 2012 - 331 с.
11. Аналитический обзор «Лизинговые компании России. – М., 2013.
12. Антоненко И. Практическое пособие лизингополучателя: право, налоги, бухучет, финансы лизинговой сделки. – М.: Бератор Паблишинг, 2014.
13. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 407 с.
14. Газман В. Д. Ценообразование лизинга; ГУ ВШЭ - Москва, 2013. -544 с.
15. Газман В. Лизинг становится дороже. //Лизинг. – 2013. - № 2 –21-32с.
16. Газман В.А. Финансовый лизинг: Учебное пособие. - М.: 2012 - 295 с.;
17. Газман В.Д. Лизинг: статистика развития. Издательство: ГУ ВШЭ. - М.: ГУ ВШЭ, 2013.- 591с.
18. Газман В.Д. О пользе лизинга в России // Финансы. 2011. N 1. С.24-28.
19. Газман В.Д. Ценообразование лизинга. – М.: ГУ ВШЭ, 2014.
20. Горемыкин В.А. Лизинг. – М.: Филинъ, Информцентр XXI века, 2014.
21. Горемыкин В.А. Лизинг: Учебник. - М.: Дашков и К, 2003 - 112 с.
22. Гусаков Б., Сидорович Ю. Лизинг - катализатор экономического роста. //Финансы, №1,2013 - 7 с.
23. Джуха В.М. Лизинг. М.: Норма, 2013. - 262 с.
24. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 с.
25. Ершен Я. Лизинг в российской действительности. //Консультант директора.– 2013. - № 24. –2-5с.
26. Землякова Г.Л. Лизинг в сельском хозяйстве России. Правовое регулирование. – М.: Право и государство, 2014.
27. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. - М.: АБАК, 2013. -
28. Кирилловых А.А. Правовые основы лизинга: учебно-практическое пособие. Издательство: Юстицинформ. - М.: ГУ ВШЭ, 2013.-192с.
29. Комментарий к Федеральному закону "О финансовой аренде (лизинге)" /Под ред. Н.М.Коршунова. - М.: Норма, 2013.
30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2012. - 656 с.
31. Лапыгин Ю. Н., Сокольских Е. В. Лизинг. Учебное пособие для вузов. – М.: Академический проект: Альма матер, 2015.
32. Лапыгин Ю. Н., Сокольских Е. В. Лизинг. Учебное пособие для вузов. М.: Альма Матер - Москва, 2013. 432 c.
33. Лапыгин Ю.Н. Лизинг. Гриф УМО МО РФ. – М.: Академический проект, 2015.
34. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. М.: Академия, 2012. - 304 с.
35. Лещенко М. И. Основы лизинга: // Финансы и статистика. 2013. С.8-9.
36. Лещенко М.И., Бочков В.Е., Демин Ю.Н., Кацыв Д.П. Международная практика лизинга. – М.: МГИУ, 2014. -269с.
37. Лизинг - инвестиции в конкурентоспособность [Электронный ресурс]. – [2013]: http://setcom.com.ua/leasing/index.html
38. Лужанский Б.Е. Методика оценки стоимости объектов лизинговых отношений. Применение элементов системного анализа, теории принятия решения и моделирования. – М.: Международная академия оценки и консалтинга, 2015. – 120 с.
39. Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 221 с.
40. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Экономика, 2014. – 310 с.
41. Мельникова, Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2013. - 432 с.
42. Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей, утвержденные Минэкономики России 16 апреля 2005 г.
43. Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2013. - 592 с.
44. Мишин Ю.В. Согласование экономических интересов участников лизинговых отношений - фактор повышения эффективности промышленного производства Микроэкономика. 2012. N 4. - С.19-28.
45. Панкратов Ф.Г., Солдатова Н.Ф. Коммерческая деятельность. Учебник. М.: Дашков и К, 2015. 500 с.
46. Просветов Г. И. Лизинг. Задачи и решения; Альфа-Пресс, 2013. - 160 с.
47. Просветов Г.И. Лизинг: задачи и решения. Издательство: Альфа-Пресс.- М.: 2014. – 160 с.
48. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия. - Минск, 2013. – 459с.
49. Савостьянова О.М. Лизинг. М.: Норма, 2015. - 168 с.
50. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2013. - 456 с.
51. Свирин Р.Р. Лизинг как финансовый инструмент подъема малого и среднего бизнеса: / Энергия. 2014. N 12. С.38-41.
52. Скрынник Е. Б. Развитие рынка лизинга в России: факторы и тенденции. //Лизинг. – 2013. - № 7. –3-7с.
53. Тавасиев А. Лизинг: экономические, правовые и организационные основы. Учебное пособие. – М.: Юнити, 2015. – 346с.
54. Тепляков, А.Б. Аренда имущества. Правовое регулирование. Бухгалтерский учет / А.Б. Тепляков. - М.: Ось-89, 2012. - 288 с.
55. Угольникова Е.В. Понятие и признаки договора лизинга //Гражданин и право, № 9/10, сентябрь-октябрь 2014 г. - С. 77.
56. Философова Т.Г. Лизинг. Издательство: Юнити.- М., 2014. - 191с.
57. Шеленков В. М. Учет лизинговых операций и анализ их эффективности: Учебник. - М.: 2015 - 280 с.;
58. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового ана¬лиза - М.: Инфра - М., 2015. - 346с.
59. Шилина Н. Лизинг набирает обороты. // Экономика и финансы, №10, 2012 - 10 с.
60. Экономика предприятия: Учебник для вузов / под ред. проф. В.Л. Горфинкеля, проф. Швандера В.А. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 718 с.
61. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 527 с.