Местные налоги: их роль в формировании местных бюджетов,механизм расчета и его совершенствование(на примере бюджета г. Сарапула). Дипломная работа

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАСЧЕТА И ВЗИМАНИЯ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ, ИХ РОЛЬ В ФОРМИРОВАНИИ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ 6
1.1. Понятие и сущность налогов: дискуссионные вопросы 6
1.2. Место местных налогов в налоговой системе РФ 15
1.3. Роль местных налогов в формировании налоговой части доходов местных бюджетов 24
2. СОЦИАЛЬНАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА Г. САРАПУЛА 31
2.1. Производственная и социокультурная инфраструктура 31
2.2. Анализ социально-экономического развития г. Сарапула за 2005-2007 гг. 37
2.3. Управление финансами 41
3. АНАЛИЗ И РОЛЬ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА Г. САРАПУЛА, МЕХАНИЗМ ИХ РАСЧЕТА И ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ 50
3.1. Анализ структуры доходов местного бюджета г. Сарапула 50
3.2. Механизм расчета и порядок уплаты местных налогов 56
3.3. Совершенствование механизма расчета местных налогов 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….76

ВВЕДЕНИЕ

Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться передан¬ными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.
Местные бюджеты в широком смысле представляют собой совокуп-ность экономических отношений, складывающихся на всех стадиях общественного воспроизводства и опосредованные необходимостью финансового обеспечения социально-экономических программ местных органов власти. В узком смысле они характеризуются как реальная финансовая база местных органов самоуправления, формируемая за счет изъятия части национального дохода в целях его использования на развитие социально-бытовых и производственных инфраструктур, а также на выполнение других местных программ.
Местные бюджеты имеют большое значение в осуществлении общегосу-дарственных социально-экономических задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.
Местные бюджеты — один из главных каналов доведения до населе¬ния конечных результатов производства. Из местных бюджетов в известной мере финансируется и разви¬тие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной промышленности, коммунального хозяйства, объем продук-ции и услуги которых также являются важным компонентом обеспе¬чения жизнедеятельности населения. Несмотря на то, что в настоящее время наиболее значительную часть доходов местных бюджетов составляют безвозмездные перечисления, налоговая часть доходов, формируемая за счет местных налогов, весьма значима для бюджета. При этом органы муниципальной власти напрямую заинтересованы в увеличении их базы.
Актуальность применения местных налогов в той или иной местности, вероятно, зависит в большей степени от размера той доли в местном бюджете, которую составляют собственные доходы того или иного муниципалитета. Чем больше указанная доля и меньше доля дотаций из других бюджетов, тем очевидно большее влияние оказывают местные налоги на благополучие муниципального образования.
Таким образом, доходная часть местной казны формируется за счет ис-точников, изысканных непосредственно местными органами власти, а также различного рода дотаций центральных органов. Все этой делает выбор темы дипломной работы весьма актуальным на сегодняшний день.
Объект исследования дипломной работы – система налогов и сборов РФ. Предмет исследования дипломной работы – местные налоги как составная часть системы налогов и сборов РФ.
Цель дипломной работы – выполнить исследование роли местных налогов в формировании местных бюджетов, механизма их расчета и определить пути его совершенствования.
Для достижения цели дипломной работы в процессе ее выполнения необходимо решить ряд задач:
-исследовать теоретические аспекты расчета и взимания местных нало-гов, их роль в формировании местных бюджетов;
-дать социальную и экономическую характеристику г. Сарапула;
-выполнить анализ роли местных налогов в формировании бюджета г. Сарапула;
-рассмотреть механизм расчета местных налогов и предложить пути его совершенствования.
Структурно дипломная работа включает в себя введение, три главы ос-новной части работы, заключение и список литературы. В первой главе основной части дипломной работы исследуется понятие и сущность налогов (при этом рассматриваются дискуссионные вопросы), исследуется место местных налогов в налоговой системе РФ, роль местных налогов в формировании налоговой части доходов местных бюджетов.
Во второй главе дипломной работы показаны исторические аспекты развития г. Сарапула, состояние его социальной и производственной инфраструктуры, проводится анализ социально-экономического развития г. Сарапула за 2005-2007 гг.
Третья глава дипломной работы включает в себя анализ структуры доходов местного бюджета г. Сарапула, исследование механизма расчета и порядка уплаты местных налогов, совершенствование механизма расчета местных налогов.
В процессе выполнения дипломной работы использованы работы различных авторов, посвященные исследованию вопросов сущности налогов и функционирования системы налогообложения, таких как Пепеляева С.Г., Качур О.В., Тарасова В.Ф. и др.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налого-вым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам относятся:
-земельный налог;
-налог на имущество физических лиц.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах
В процессе выполнения дипломной работы было проведено исследование местных налогов, зачисляемых в бюджет г. Сарапула. Сарапул - современный промышленный город, занимающий удобное географическое положение. Он находится на берегу крупнейшей в Европе реки Камы. Через город проходит железнодорожная магистраль, соединяющая центр России с восточными регионами. В шестидесяти километрах от Сарапула находится аэропорт г. Ижевска. Численность населения — 100,4 тыс. человек. Общая площадь городских земель составляет 86 квадратных километров.
Как показывают данные исследования, объем отгруженной продукции в 2007 году составил 129% к уровню 2006 года, а 2006 году 132% к уровню 2005 года. Как показывают данные анализа, в объеме отгруженной продукции преобладает машиностроение, доля которого составила 65,1% и пищевая промышленность, доля которой составила 25,5% в общей структуре отгруженной продукции.
Как показали результаты анализа, исполнение бюджета г. Сарапула в 2005-2007 гг. было ниже 100%, что в первую очередь связано с его дефицитностью. Кроме этого, если в 2005-2007 гг. бюджетные показатели доходов увеличивались, то в 2008 году сумма доходов бюджета снизилась.
Снижение планового показателя по доходам бюджета в 2008 году про-изошло по причине исключения из сумм доходов бюджета налога на добычу полезных ископаемых, отсутствия сумм к взысканию задолженности по отме-ченным налогам, снижения доходов от использования муниципального имущества.
Как показывают данные анализа, если в 2005 году исполнение бюджета по налоговым доходам составило 97,7%, то в 2005-2007 гг. исполнение бюджета по налоговым доходам превысило 100%.
Если рассмотреть динамику местных налогов, то можно сделать вывод, что за 2005-2007 гг. отмечается прирост как плановых, так и фактических сумм по налогу на имущество физических лиц. При этом каждый год процент исполнения бюджета по налогу на имущество физических лиц выше 100%, что объясняется превышением фактического ввода объектов строительства над плановым.
Что касается доходов от поступления земельного налога, то по данному налогу процент исполнения бюджета также превышает 100%, но в 2006 году как плановые, так и фактические показатели по земельному налогу ниже дан-ных 2005 года. В 2006 году, органами, представляющим сведения о стоимости земельного участка, не была проведена работа по присвоению кадастровой стоимости более 40% земель. Не получив размер налоговой базы по налогу налоговый орган не смог исчислить земельный налог физическим лицам, не в состоянии был проконтролировать сумму исчисленного налога организациями и индивидуальными предпринимателями, многие из которых так же не смогли исчислить налог.
Как показывают результаты исследования, в структуре налоговых доходов бюджета г. Сарапула преобладают доходы от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Что касается местных налогов, то за 2005-2008 гг. доля земельного налога в общей структуре налоговых доходов бюджета г. Сарапула несколько снизилась (с 9,71% до 6,48%), а доля налога на имущество физических лиц, наоборот, несколько выросла (с 2,02% до 2,11%).
В ходе выполнения работы разработаны предложения по совершенствованию механизма расчета местных налогов:
-в связи с финансово – экономическим кризисом необходимо ввести по-нижающие коэффициенты при расчете налога на имущество физических лиц, испытывающих сложное финансовое положение, либо отсрочить уплату налога лицам, потерявшим работу;
-для упрощения расчета местных налогов необходимо ускорить работы по введению в действие главы НК РФ, устанавливающий единый налог на недвижимость. Для введения налога на недвижимость требуется разработка и принятие таких документов, как методики кадастровой оценки недвижимости, методики проверки результатов кадастровой оценки недвижимости, проведение работ по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению государственного кадастра недвижимости;
-необходимо введение повышающих коэффициентов к земельному налогу на сельскохозяйственные угодья, не используемые по назначению более 1 года; освобождение от земельного налога на срок от 3 до 5 лет за земли, введенные в сельскохозяйственный оборот, и установление для сельскохозяйственных предприятий и фермерских хозяйств механизма дотаций, стимулирующего расширение землепользования за счет выбывших ранее из оборота сельскохозяйственных угодий в обанкротившихся сельскохозяйственных предприятиях.
В качестве критерия снижения налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц выберем факт получения гражданином жилищной субсидии, которая, как известно, предоставляется семьям, коммунальные платежи которых превышают 22% от дохода.
Представим рекомендуемые ставки налога на имущество физических лиц по федеральному законодательству в связи с предлагаемыми изменениями. При этом изменения можно принять не на постоянной основе, а лишь на определенный период. Период может быть ограничен 2009-2010 гг., т.е. когда ожидается пик финансово-экономического кризиса.
Таким образом, удастся поддержать граждан во время финансово-экономического кризиса. Что касается выпадающих доходов бюджета, то здесь со стороны федеральной власти должны быть предусмотрены соответствующие дотации.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ. Принята на всенародном голосовании 12.12.1993 года.
2. Бюджетный Кодекс РФ. Федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ (в ред. от 01.12.2008).
3. Налоговый кодекс РФ. Часть 1: Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 30.06.2008).
4. Налоговый кодекс РФ. Часть 2: Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 13.10.2008).
5. Федеральный закон от 25 сентября 1997 года N 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" (в ред. от 28.12.2004).
6. Закон РФ от 27.12.1991 «Об основах налоговой системы в РФ» (утратил силу).
7. Зако¬ном Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
8. Решение Сарапульской городской думы от 29.09.2005 №25-660 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории г. Сарапула".
9. Решение Сарапульской городской Думы №35-245 от 26 декабря 2005 года «О бюджете города Сарапула на 2006 год».
10. Решение Сарапульской городской думы от 23.11.2006 №6-226 (ред. от 28.06.2007) "О принятии решения Сарапульской городской Думы от 29.09.2005 №22-657 "Об установлении земельного налога в городе Сарапуле" (с изменениями, внесенными решениями Сарапульской городской Думы от 24.11.2005 №13-24, от 22.12.2005 №8-54, от 22.06.2006 №17-167) в новой редакции".
11. Решение Сарапульской городской Думы №31-247 от 26 декабря 2006 года «О бюджете города Сарапула на 2007 год».
12. Решение Сарапульской городской Думы от 28.06.2007 № 7-351 "О внесении изменений в решение Сарапульской городской думы от 23.11.2006 № 6-226 "О принятии решения Сарапульской городской Думы от 29.09.2005 № 22-657 "об установлении земельного налога в городе Сарапуле" (с изменениями, внесенными решениями Сарапульской городской думы от 24.11.2005 №13-24, от 22.12.2005 №8-54, от 22.06.2006 №17-167) в новой редакции".
13. Решение Сарапульской городской Думы №12-406 от 6 декабря 2007 года «О бюджете города Сарапула на 2008 год».
14. Письмо Минфина РФ от 21 апреля 2008 г. N 03-05-04-01/19 «О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности».
15. Письмо Минфина РФ от 6 августа 2008 г. N 03-05-04-01/29 «О возможности применения описанной в Письме Минфина России от 21.04.2008 N 03-05-04-01/19 технологии определения налоговой ставки налога на имущество физлиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой или совместной собственности, начиная с 01.01.2009 с последующим перерасчетом сумм налога за 2008 г. в связи с необходимостью внесения изменений в программное обеспечение, используемое налоговыми органами».
16. Бельский К.С. Финансовое право. М., 2008. – 410 с.
17. Богов Х.М. Формирование и реализация бюджетной политики / Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 2007. – 610 с.
18. Большаков С.В. Финансовая политика государства. М., 2007. – 316 с.
19. Бюджетная система РФ / Под ред. Романовского М.В. М.: Юрайт, 2005. – 387 с.
20. Вагапова А.Р. Совершенствование межбюджетных отношений в Российской Федерации / Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 2007. – 755 с.
21. Гарбузов В.Ф. Бюджетный процесс. М.: Инфра, 2007. – 233 с.
22. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право. М.: ИД Юриспруденция, 2003. – 422 с.
23. Дадашев А.З. Черник Д.Г. Финансовая система России. М., 2008. – 560 с.
24. Дробознина Л.А. Финансы. М.: Юнити, 2005. – 635 с.
25. Евдокимов Н.Н. Управление социально-экономическим развитием региона с использованием инструмента межбюджетных трансфертов. М., 2007. – 113 с.
26. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М,2002. – 122 с.
27. Кабардин А.А. Бюджетные полномочия субъектов РФ. М., 2006. – 450 с.
28. Качур О.В. Налоги и налогообложение. М.: Кнорус, 2008. – 304 с.
29. Ковалева А.М. Финансы. М., 2007. – 563 с.
30. Ковалерова Л.А. Местные бюджеты: исторические аспекты и их значение в современных условиях реформирования местного самоуправления // Финансы. - №3. – 2006. – с. 34-38.
31. Лазарева Н.В. Местные бюджеты как финансовая основа местного самоуправления. // Материалы Интернет-сайта www.mfit.ru.
32. Литовченко В.П. Общая теория финансов. М., 2007. – 415 с.
33. Львов Д. Курс финансового права. М., 2006. – 245 с.
34. Лебедев В.А. Местные налоги. Опыт исследования теории и практики местного налогообложения. СПб.,2006. – 211 с.
35. Лебедев В.А. Формирование подходов к бюджету как к экономической категории. // Материалы Интернет-сайта www.mfit.ru.
36. Моляков Д.С. Теория финансов. М., 2004. – 322 с.
37. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2007. – 150 с.
38. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. проф. Ю.А. Крохина. М., 2003. – 322 с.
39. Налоговое право. Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева М.: Юрист, 2004. – 410 с.
40. Общая теория денег и кредита / Под ред. Жукова Е.Ф. М.: Юнити, 2000. – 520 с.
41. Поляк Г.Б. Государственные и муниципальные финансы. М., 2007. – 412 с.
42. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: Юрайт, 2001. – 433 с.
43. Романовский М.В. Финансы. М., 2007. – 310 с.
44. Родионова В.М. Бюджетные полномочия РФ и ее субъектов. М., 2007. – 324 с.
45. Сабанти Б.М. Теория финансов. М.: Менеджер, 2000. – 433 с.
46. Самоев Р.Г. Муниципальные финансы. М., 2007. – 344 с.
47. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение. М.: Кнорус, 2007. – 320 с.
48. Тренев Н.Н. Управление финансами. М.: Финансы и статистика, 2003. – 523 с.
49. Федулова С.Ф. Финансы. М.: Кнорус, 2004. – 400 с.
50. Финансы, деньги и кредит / Под ред. Соколовой О.В. М., 2001. – 324 с.
51. Финансовое право. Учебник / Под ред. Горбуновой О.Н. М., 2008. – 310 с.
52. Финансовое право. Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 2007. – 610 с.
53. Яндиев М.И. Управление муниципальными финансами. М., 2007. – 130 с.