Оценка финансового состояния и разработка методов его улучшения на примере ООО "ШреяКор"

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ПРЕДПРИЯТИЙ – УЧАСТНИКОВ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 6
1.1 Сущность и понятие финансового состояния предприятия 6
1.2 Основные методы анализа, оценки и управления финансового состояния 12
1.3 Особенность финансов предприятий, ведущих внешнеэкономическую деятельность 29
2 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ШРЕЯ-КОР» 37
2.1 Общая характеристика деятельности организации 37
2.2 Финансовый анализ деятельности ООО «ШреяКор» 43
2.3 Анализ и оценка финансового состояния ООО «ШреяКор» 47
3 МЕТОДЫ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ШРЕЯКОР» 58
3.1 Направления реорганизации ООО «ШреяКор» с целью улучшения финансового состояния 58
3.2 Расчет эффективности предлагаемых мероприятий для ООО «ШреяКор» 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 74
ПРИЛОЖЕНИЯ 78


ВВЕДЕНИЕ

Внешнеэкономическая деятельность предприятия – это сфера хозяйственной деятельности, связанная с международной производственной интеграцией и кооперацией, экспортом и импортом товаров и услуг, выходом на внешний рынок. На уровне предприятия внешнеэкономическая деятельность направлена на заключение и исполнение контрактов с иностранными партнерами. Внешнеэкономическая деятельность является составной частью всей работы большинства предприятий. Развитие внешнеэкономической деятельности дает предприятию новые возможности, такие как использование преимуществ международной кооперации производства и свобода в принятии решений для осуществления своих производственных задач, таких как:
 свободный выбор производственных ресурсов с опорой на возможности мирового рынка;
 свобода выбора направлений и форм реализации произведенной продукции с максимальной прибыльностью;
 свобода выбора производственного партнера по кооперации, в наибольшей степени отвечающего экономическим интересам предприятия;
 свобода выбора путей и возможностей повышения технического уровня производства и конкурентоспособности производимой продукции, укрепления экспортного потенциала;
 включаясь в международную кооперацию производства, предприятие становится участником международного воспроизводственного процесса как единого целого, отдельные элементы которого взаимосвязаны и взаимозависимы. Это создает основу для экономической стабильности отдельных его звеньев.
Внешнеэкономическая деятельность предприятия направлена на установление межгосударственных основ сотрудничества, создание правовых, торговых и политических механизмов, стимулирующих развитие и повышение эффективности внешнеэкономических связей, получения прибыли и расширение рынка сбыта за рубежом.
Отличия внешнеэкономической деятельности предприятия от внутрихозяйственной заключаются в том, что внешнеэкономическая деятельность осуществляется на валютной основе, регулируется специальными мерами государства. На внешнеэкономическую деятельность предприятия оказывает влияние уровень развития и стабильность национальной экономики, система мировых цен, а также правовая система собственной страны и правовые системы стран, в которых предприятие осуществляет внешнеэкономическую деятельность.
При этом количественные и качественные параметры финансового состоя¬ния предприятия определяют его место на внешнем рынке и способность функционировать во внешнеэкономическом пространстве. Все это привело к по¬вышению роли управления финансами в общем процессе управления предприятием, участником внешнеэкономической деятельности.
Поэтому в современных условиях особое значение приобретает серьезная аналитическая работа на российских предприятиях, связанная с изучением и прогнозированием финансового состояния. Своевременное и полноценное выявление «болевых точек» финансов предприятия позволяет осуществить комплекс упреждающих мер, предотвращающих возможное его банкротство. Изучение финансового состояния предприятия должно дать руководству предприятия картину его действительного состояния, необходимую для беспристрастного суждения, например, рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных средств, инвестиций и т.п.
На основе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия вырабатываются стратегия и тактика его развития, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Результаты анализа финансового состояния предприятия служат основой для выбора первоочередных объектов и направлений его финансового оздоровления, что особенно актуально для предприятия, участвующего во внешнеэкономической деятельности.
Таким образом, актуальность темы данной работы очевидна.
Цель подготовки выпускной квалификационной работы: определить направления улучшения финансового состояния предприятия, участника внешнеэкономической деятельности. Для достижения заявленной цели в работе поставлены следующие задачи:
 изложить теоретические основы управления финансами предприятий – участников внешнеэкономической деятельности;
 представить общую характеристику хозяйственной деятельности предприятия и провести финансовый анализ деятельности предприятия;
 разработать рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия.
Объектом для исследования выбрано финансовое состояние ООО «ШреяКор». Предмет исследования – анализ финансового состояния предприятия в аспекте разработки направлений его улучшения.
В процессе анализа первичная информация прошла аналитическую обработку. Использованы основные методы финансово-экономического анализа – группировка, составление таблиц, сравнение показателей, цепные подстановки, графический метод, метод финансовых коэффициентов и другие.
Теоретической базой исследования являются труды видных экономистов Савицкой Г.В., Баканова М.И. и Шеремета А.Д., Донцовой Л.В. и Никифоровой А.В. и др. Источниками информации служат бухгалтерская финансовая отчетность предприятия за период 2012-2014 гг.; материалы Росстата; справочные и научные издания; учебные, методические и практические пособия и др.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Общество с ограниченной ответственностью «ШреяКор» создано в соответствии с законодательством РФ и является официальным представительством Ювелирного завода «Brilliant Diamont» г. Дубай, Арабские Эмираты. Основными видами деятельности ООО «ШреяКор» является:
 оптовая и розничная торговля ювелирными изделиями и драгоценными камнями;
 производство ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;
 производство ювелирных изделий;
 деятельность агентов по оптовой торговле ювелирными изделиями;
 оптовая торговля драгоценными камнями.
Выручка от продажи за анализируемый период увеличилась в 2013 г. на 5,3% по отношению к 2012 г., а в 2014 г.увеличилась в 3,9 раза к 2013 г., что вызвано увеличением объемов продаж в натуральных единицах, а также ростом курса доллара при покупке драгоценных камней.
Себестоимость продаж изменяется в течение анализируемого периода аналогично изменению объемов продаж. Темп роста в 2013 г. составляет 105,0% и в 2014 г. темп изменения 377,8%, т.е. увеличение составляет 277,8%. В то же время сумма себестоимости увеличивается меньше, чем выручка от продажи товаров. Поэтому затраты на 1 руб. снижаются в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 0,003 руб., а в 2014 г. снижаются на 0,030 руб.
Прибыль от продаж в 2014 г. составила наибольшую сумму 5366 тыс.руб., что выше уровня предыдущего года на 4585 тыс.руб., а в 2013 г. – увеличение прибыли от продаж на 106 тыс.руб. Как видно организация получала до налогообложения прибыль, хотя в 2012-2013 гг. в довольно-таки небольших размерах, а в 2014 г. выросла значительно и это само по себе является положительным фактором в деятельности организации, так как в 2014 г. чистая прибыль предприятия была 4709 тыс.руб.
По показателям рентабельности за 2012-2014 гг. прослеживается также положительная динамика. Рентабельность продаж с 2012 г. выросла от 3,5% до 6,8% в 2014 г.
Средства предприятия за 2013 г. снизились на 14022 тыс.руб. в основном за счет снижения оборотных активов на 14033 тыс.руб. В 2014 г. средства предприятия увеличились на 59603 тыс.руб. Доля внеоборотных активов снизилась на 0.3% и составляет в 2014 г. 0%. В составе внеоборотных активов в 2013-2014 гг. весь удельный вес занимают основные средства. По сравнению с 2012 г. сумма оборотных средств и их доля в структуре средств предприятия увеличилась с 17957 тыс.руб. до 63529 тыс.руб. в 2014 г., а доля их практически не изменилась и составляет около 100%. Материальные оборотные средства (запасы) возросли в 2014 г. на 2331 тыс.руб., доля их в структуре увеличилась на 19,5% по сравнению с 2013 г. , а в 2014 г. снизилась на 25,9%. Объем денежных средств увеличился заметно в 2014 г. (на 30367 тыс.руб.) и их доля в структуре увеличилась соответственно на 41,5%. Также на предприятии высока доля дебиторской задолженности, которая составляет в 2014 г. 48,2%.
В 2012 г. источники средств предприятия составляли 17957 тыс.руб., в т.ч. собственный капитал составлял 1929 тыс.руб., а заемный капитал 16028 тыс.руб. В то же время в 2014 г. произошло увеличение объема собственных источников средств предприятия на 4710 тыс.руб. к уровню 2013 г. Увеличение произошло за счет полученной прибыли, при этом увеличились заемные источники на 59603 тыс.руб. за счет роста кредиторской задолженности.
Уставный фонд организации составляет 13 тыс.руб. и не изменяется в течение анализируемого периода. Переоценка внеоборотных активов не изменяется. Намного увеличился объем нераспределенной прибыли за счет получения прибыли отчетного года в 2014 г. на 4709 тыс.руб., ее доля в структуре капитала составляет 12,0% в 2014 г. Следовательно, собственный капитал предприятия состоит из нераспределенной прибыли и уставного капитала без переоценки внеоборотных активов. Наибольшую долю составляет нераспределенная прибыль.
В то же время удельный вес собственных источников капитала заметно снизился в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 63,0% и увеличился к уровню 2012 г. на 1,4%. Если в 2012 г. доля собственного капитала составляла 10,7% от источников собственных средств, то в 2014 г. их доля составила 12,1%. Соответственно, произошел рост доли заемного капитала в структуре источников собственных средств в 2014 г. к уровню 2013 г. Отрицательным моментом в деятельности предприятия является увеличение кредиторской задолженности на 63,1% в 2014 г. Ее доля получилась очень высокой, что свидетельствует о несвоевременных оплатах товаров поставщиков.
Имеется абсолютная устойчивость финансового состояния предприятия в 2013-2014 гг., при этом заметно еще более улучшающееся на конец 2014 г. В 2012 г. было кризисное финансовое состояние, при котором пред¬приятие полностью зависит от заемных источников финан¬сирования.
Предприятие имеет финансовую независимость как в 2012 г., так и в 2014 г., которая все же в целом снижается к концу 2014 г. по сравнению с 2012 г. и увеличивается по отношению к 2013 г. Значение коэффициента финансовой независимости снижается в 2014 г. и находится намного ниже норматива. Коэффициент финансовой устойчивости в течение анализируемого периода заметно увеличился в 2013 г. и немного снизился в 2014 г. по отношению к предыдущему году. Его значение в 2014 г. составило 0,091, что также ниже уровня нормативного значения.
Коэффициент абсолютной ликвидности не удовлетворяет условиям норматива, хотя динамика его положительная в 2014 г. к уровню 2013 г., но он меньше показателя 2012 г. К концу анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности не достигает критерия необходимости, динамика его также отрицательная. Поэтому предприятию необходимо предпринять меры по выходу из данного критического состояния.
Важное направление реструктуризации баланса ООО «ШреяКор» - повышение финансовой устойчивости предприятия за счет увеличения собственных средств, в первую очередь нераспределенной прибыли.
Следовательно, для благоприятного развития предприятия и усиления его финансового состояния необходимо, чтобы собственный капитал всегда нахо¬дился в зоне роста, сглаживая тем самым негативное влияние финансового рычага в структуре капитала. Несомненно, рост собственного капитала является одним из факторов, укрепляющих финансово-экономическое состояние предприятия, а от его величины зависят и рентабельность собственного капитала, и финансовый рычаг в структуре капитала, и источник собственных средств в денежной форме для дальнейшего роста и развития.
Поэтому для улучшения финансовой устойчивости ООО «ШреяКор» в первую очередь необходимо увеличение собственного капитала, что в свою очередь определяется ростом прибыли предприятия. Для этого необходимо в первую очередь расширение рынка сбыта товаров предприятия, увеличение объемов продаж.
Представленный проект обосновывает организацию в г.Йошкар-Ола ювелирного магазина «Алиса». Цель проекта: расширение сети продаж ювелирных изделий ООО «ШреяКор», увеличение объема продаж на территории г.Йошкар-Ола за счёт создания конкурентоспособных цен, путем минимизации затрат на прохождение товара от производителя к конечному потребителю.
Заключение договора непосредственно с поставщиком ювелирных изделий принесет выгоду как поставщику, так и покупателю. Для поставщика Ювелирного завода «Brilliant Diamont» г. Дубай, Арабские Эмираты это выгодно стабильностью продаж каждой партии товара, для покупателя – скидками на поставку и продажам на рынке г.Йошкар-Ола по ценам рекомендуемым поставщиком.
Именно поэтому мы стараемся продавать ювелирные изделия как можно дешевле как можно большему количеству людей. Именно поэтому наши продавцы с удовольствием дадут вам грамотную консультацию при покупке ювелирных изделий в магазине «Алиса».
Магазин «Алиса» получает ювелирные изделия со склада поставщика Ювелирного завода сразу в г.Йошкар-Ола без поставок в г.Москва, поэтому получает скидку 5%, разница между ценами продаж и закупки и составляет доход нашего предприятия. Объем продажи товаров в год по оценкам менеджеров отдела продаж ООО «ШреяКор» составит более 2500 ед.
На оплату первой партии товаров требуются общие затраты на сумму 6304 тыс.руб. Предприятие вкладывает собственные средства в размере 3304 тыс.руб. Оставшуюся же часть суммы закупки в размере 3000 тыс.руб. намерено взять в кредит в банке под проценты 20% годовых с ежемесячной выплатой кредита равными частями сроком на 2 года.
Выгодность проекта очевидна. Точка безубыточности проекта достигается при продаже 2110 ед. товаров в первый год. Уровень безопасности проекта составляет 6,2%, что достаточно высокий показатель для данного бизнеса.
Окупаемость кредита составляет 1,7 года. Следовательно, реализация проекта выгодна как самому предприятию, так и банку. Выплаты по кредиту гарантированы высокой доходностью проекта.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет; под ред. М.И. Баканова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 536 с.
2. Багиев, Г.Л. Организация предпринимательской деятельности/ Г.Л.Багиев, А.Н.Асаул// Управленческий учет. – 2014. - №3. – С.23-26
3. Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент / Л.Е. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 315 с.
4. Бланк, И.А. Управление денежными потоками / И.А. Бланк. – М.: Ника-Центр, 2010. – 752 с.
5. Бланк, И.А. Управление прибылью / И.А. Бланк. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Ника-Центр, 2011. – 768 с.
6. Бланк, И.А. Управление финансовыми ресурсами / И.А. Бланк. – М.: Омега-Л, 2011. – 768 с.
7. Бобылева, А.З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика / А.З. Бобылева. – М.: Дело, 2011. – 255 с.
8. Бочаров, В.В. Комплексный экономический анализ / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2010. – 455 с.
9. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: Краткий курс / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2011. – 434 с.
10. Быкова, Е.В. Показатели денежного потока в оценке финансовой устойчивости предприятия / Е.В.Быкова: ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы» - 2014. - № 2. – С. 56-59.
11. Вахрин, П.И. Финансы: учебник для вузов / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2012. – 520 с.
12. Гапоненко, А.Л. Стратегическое управление: учебник / А.Л. Гапоненко, А.П. Панкрухин. – М.: Омега-Л, 2011. – 472 с.
13. Голуб, А.А. Факторы роста российской экономики и перспективы технического обновления / А.А.Голуб: журнал «Вопросы экономики» - 2014. - № 5. – С. 44-58.
14. Горемыкин, В.А. Стратегия развития предприятия: учебное пособие / В.А. Горемыкин, Н.В. Нестерова. – 2-е изд., испр. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010. – 594 с.
15. Граждан, В.Д. Теория управления: учебное пособие / В.Д. Граждан. – М.: Гардарика, 2011. – 416 с.
16. Графов, А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия / А.В.Графов: ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы» - 2012. - № 7. – С. 64-67.
17. Грачев, А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: учебно-практическое пособие / А.В. Грачев. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. – 192 с.
18. Грузинов, В.П. Экономика предприятия: учебное пособие / В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. – 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 208 с.
19. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. – 368 с.
20. Дронов, Р.И. Оценка финансового состояния предприятия / Р.И.Дронов, Л.И.Резник, Е.М.Бунина: ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы» - 2011. - № 4. – С. 15-19.
21. Есипов, В.Е. Оценка бизнеса / В.Е. Есипов, Г.А. Маховикова, В.В. Терехова. – СПб.: Питер, 2014. – 416 с.
22. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. – М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 504 с.
23. Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий / Н.Е. Зимин. – М.: ИКФ «ЭКСМОС», 2011. – 288 с.
24. Кистанов, В.В. Региональная экономика России: учебник / В.В. Кистанов, Н.В. Копылов. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 584 с.
25. Круглов, М.И. Стратегическое управление компанией: учебник для вузов / М.И. Круглов. – М.: Русская Деловая Литература, 2010. – 768 с.
26. Кучуков, Р.А. Теория и практика государственного регулирования экономических и социальных процессов / Р.А. Кучуков. – М.: Гардарика, 2012. – 288 с.
27. Литвин, М.И. Как определять плановую потребность предприятия в оборотных средствах / М.И.Литвин: ежемесячный теоретический и научно-практический журнал «Финансы» - 2012. - № 10. – С. 10-13.
28. Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 488 с.
29. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2010. – 264 с.
30. Остапенко, В.А. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения / В.А.Остапенко, Л.Б.Подъяблонская, В.В.Мешков: журнал «Экономист» - 2011. - № 7. – С. 45-47.
31. Оценка бизнеса: учебник / А.Г. Грязнова, М.А. Федотова; под ред. А.Г. Грязновой. – М: Финансы и статистика, 2011. – 512 с.
32. Попов, Р.А. Антикризисное управление: учебник / Р.А. Попов. – М.: Высшая школа, 2011. – 429 с.
33. Романова, М.А. Стратегическое и тактическое управление проектами / М.А.Романова: журнал «Маркетинг» - 2014. - № 5. – С. 13-23.
34. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – 5-е изд., испр. и доп. – М.: Новое знание, 2012. – 345 с.
35. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2011. – 649 с.
36. Сафронов, В.А. Эффективное управление денежными средствами предприятия / В.А.Сафронов: журнал «Консультант директора» - 2011. - № 23. – С. 26-30.
37. Суша, Г.З. Экономика предприятия: учебное пособие / Г.З. Суша. – М.: Новое знание, 2012. – 384 с.
38. Титов, С.Ю. Особенности использования финансового анализа в текущем управлении предприятием / С.Ю.Титов: ежемесячный журнал «Экономика» - 2014. - № 1. – С. 95-107.
39. Управление организацией: учебник / А.Г. Поршнев, З.П. Румянцева, Н.А. Саломатин; под ред. А.Г. Поршнева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 716 с.
40. Финансы предприятий: учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова; под ред. проф. Н.В. Колчиной. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 447 с.
41. Финансы: учебник / В.П. Литовченко. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010. – 724 с.
42. Хубиев, К.А. Противоречия экономического роста / К.А.Хубиев: журнал «Экономист» - 2014. - № 8. – С. 46-54.
43. Чернов, В.А. Финансовая политика организации: учебное пособие для вузов / В.А. Чернов; под ред. М.И. Баканова. – М.: ЮНИТИ, 2010. – 247 с.
44. Черникова, Ю.В. Финансовое оздоровление предприятий: теория и практика / Ю.В. Черникова, В.В. Григорьев. – М.: Дело, 2011. – 615 с.
45. Шевченко, И.В. Система факторов экономического роста Российской экономики / И.В.Шевченко, Е.Н.Александрова: журнал «Финансы и кредит» - 2012. - № 12. – С. 8-17.
46. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 366 с.
47. Шадрина, Г.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.А. Шадрина. – М.: Благовест, 2011. – 613 с.
48. Экономика организации (предприятия): учебник / Н.А. Сафронов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономистъ, 2012. – 618 с.
49. Экономика предприятия: учебник / В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряко¬в; под ред. В.Я. Горфинкеля. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 416 с.
50. Юдин, Р.А. Моделирование оценки ликвидности и платежеспособности предприятия/ Р.А.Юдин, Л.С.Соколова// Справочник экономиста. – 2014. - №5. – С.12-15

Входят отчетность, презентация и доклад