• Категория: Аудит
  • Вид работы: Дипломная работа
  • Год защиты: 2012
  • Оригинальность: 65 %

Содержание

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета расчета налога на прибыль.
1.1 Нормативное регулирование, цели и задачи бухгалтерского учета налога на прибыль.
1.2 Формирование налоговой базы в учете.
1.3 Синтетический и аналитический учет доходов и расходов от обычных и прочих видов деятельности (должны быть проводки)
1.4 Расчет и отчет налога на прибыль.
2. Учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль КГ «МУП «УПТК»
2.1 Краткая характеристика предприятия.
2.2 Порядок формирования в бухгалтерском учете налогооблагаемой прибыли.
2.3 Расчет и составление налоговой декларации по налогу на прибыль. (сроки, порядок предоставления, платежи)
2.4 Проведение аудиторской проверки.
3. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
3.1 Цели и задачи аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
3.2 Методика проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Заключение
Список литературы
Введение
Одним из средств регулирования экономических процессов хозяйственной жизни государства, являются налоги, служащие основой финансовой системы и основным источником доходной части государственного бюджета.
В современной системе рыночного функционирования предприятий прибыль играет важнейшую роль в жизнедеятельности предприятий.
От финансового результата предприятия (прибыль или убыток) зависит развитие предприятия, расширение производственной базы, научно-техническое и социальное развитие, материальное поощрение работников, возможность получения дивидендов. Но предприятию необходимо не только получить прибыль, но и в условиях жесткой российской налоговой системы, обусловленной ее чрезвычайной фискальной направленностью, суметь оптимизировать налоги, одним из которых является налог на прибыль, занимающий значительную часть в общей сумме налогов уплачиваемых предприятием.
Часто меняющееся налоговое законодательство, противоречия некоторых положений нормативных актов, обуславливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогам, в частности и налога на прибыль.
Прибыль, как экономическая категория, требует тщательного учета и анализа. В анализе прибыльности предприятия заинтересовано как руководство и инвесторы предприятия так и кредиторы и государственные органы.
Аудит расчетов по налогу на прибыль – является одним из ключевых в аудите финансово-хозяйственной деятельности организации, ведь искажение налогооблагаемой прибыли и вследствие, суммы налога, ведет к неправильному определению финансовых результатов и расчетов с бюджетом.
Одна из важнейших функций аудита заключается в том, что¬бы своевременно выявить негативные явления в хозяйственно-финансовой деятельности проверяемой организации и способ¬ствовать их корректировке до того, как эти проблемы перерас¬тут в кризис (до даты составления аудиторского заключения). Поэтому в аудиторской практике возникает необходимость ис¬пользования различных форм осуществления — во времени и в пространстве — контроля с целью своевременной выработки для клиента направлений управления финансами и способов ис-пользования ресурсов, а также своевременного предупрежде¬ния допущения ошибок и их исправления
Таким образом, исследуемая тема дипломной работы актуальна и интересна для рассмотрения.
Целью дипломной работы является изучение теории и практики учета и аудита налога на прибыль организаций.
Объект исследования: деятельность Когалымского городского муниципального унитарного предприятия «Управление производственно-технологической комплектации»
Предмет исследования: учет и аудит расчетов по налогу на прибыль.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить нормативное регулирование, цели и задачи бухгалтерского учета налога на прибыль;
- рассмотреть синтетический и аналитический учет доходов и расходов от обычных и прочих видов деятельности;
- описать расчет и составление налоговой декларации по налогу на прибыль;
- оценить методику проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;
- провести анализ учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации.
Данный анализ по изучению налога на прибыль был проведен на исследуемом предприятии.
Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по теме работы, научные труды ведущих отечественных и зарубежных учёных. В ходе исследования были изучены и обобщены общая и специальная литература, материалы ресурсов интернет, а также данные финансовой отчетности предприятия: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках»/

Заключение
Налог на прибыль рассчитывается и перечисляется в бюджет в соответствии с главой 25 НК РФ. С 1 января 2009 года внесены изменения в налоге на прибыль, в частности законодатели осуществили снижение налоговой ставки налога на прибыль с 24% до 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере:
2% зачисляется в федеральный бюджет;
18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Налог на прибыль относится к федеральным налогам. Согласно пункту 1 статьи 246 налог на прибыль уплачивают:
• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
В соответствии со статьей 247 НК РФ налоги на прибыль имеют следующий объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются по правилам главы 25 НК РФ.
Налоги на прибыль рассчитываются нарастающим итогом в течение календарного года, то есть налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами налог прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог на прибыль ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Ранее налог на прибыль рассчитывался в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы РФ от 10.08.95 № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций». Однако в настоящее время Инструкция налог на прибыль не применяется.
Согласно договору проведения аудита за 2008г. существенных ошибок и искажений у клиента в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности обнаружено не было, однако аудитор обращает внимание на замечания в учете, а также на оформлении первичной документации, чтобы не было недоразумений их нужно устранить. Чтобы избегать неточностей в учете, своевременно получать первичные учетные документы клиенту нужно ужесточить контроль над документооборотом.
В настоящее время на наш взгляд существует ряд проблем, связанных с составлением и представлением бухгалтерской отчетности организациями. В основе проводимых реформ лежит приведение отечественной системы бухгалтерского учета и отчётности международным стандартам отчётности. Отчетность, составленная в соответствии с требованиями МСФО, является наиболее достоверной и как следствие дает более точную информацию о деятельности хозяйствующего субъекта.
Для того, чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала требованиям перечисленным в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» а также в будущем переход на МСФО прошел безболезненно аудитор предложил следующие рекомендации:
• обратить внимание и исправить все замечания по отчету;
• создание на предприятии новой штатной единицы, например, отдела по внедрению МСФО, который обеспечивал бы своевременное поступление информации о последних изменениях процесса перехода на МСФО и адаптацию самих МСФО на данном предприятии, учитывая специфику деятельности организации/

Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ. Ч.1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ (с изм. от 18.07.2009г)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I, II (с изменениями и дополнениями от 7 сентября 2009 г.). Официальный текст. - М.: Омега-Л 2009г.
3. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998г. №145-ФЗ (с изм. от 19.07.2009)
4. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 305-ФЗ "О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
5. Федеральный закон от 22.07.08 N 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»(в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
6. Федеральный закон «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ (с изм. от 01.12.2007 N 318-ФЗ)
7. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ
8. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-Ф3 (в ред. от 03.11.2006).
9. Федеральный закон «О защите населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера» от 21.12.94 N 68-ФЗ (в ред. от 18.12.2006 N 232-ФЗ).
10. Приказ МНС РФ «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций »» части второй Налогового кодекса РФ от 26.02.2002 № БГ-3-02/98 (в ред. Приказа МНС РФ от 20.12.2002 №БГ-3-02/729)
11. Приказ МНС РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль и порядке ее заполнения» от 5. 05.2008 №54н (в ред. решения Высшего Арбитражного суда РФ от 21.05.09 №ВАС-3454/09)
12. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации от 29.07.98 № 34н. (Приказ Минфина РФ от 30.12.99 № 107н, с изм. от 26.03.07).
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) от 09.12.98 № 60н. (Приказ Минфина РФ от 30.12.99 № 107н, с изм. от 06.10.08).
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) (Приказ МФ РФ от 19.11.02 № 114н , с изм. от 11.02.08 №23Н. )
15. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (в ред. от 18.09.06г.)
16. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (в ред. от 27.11.06г.)
17. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (в ред. от 27.11.06г.)
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ( ПБУ 14/07) (ред. от 23.01.08г.)
19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно - исследовательские, опытно - конструкторские и технологические работы» ( ПБУ 17/02) (в ред. от 18.09.06г.)
20. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000г. № 94н. ( в редакции приказа Минфина РФ 07.05.03 № 38н).
21. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и
обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании
сопутствующих услуг утв. Минфином РФ от 22.04.04
22. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств утверждены приказом Минфина России 20.07.1998г. № 33н. (в редакции приказа Минфина РФ 13.10.03 № 91н).
23. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утв.Минфином РФ от 13.06.95 № 49.
24. Письмо Минфина РФ от 16.11.2005 N 03-03-04/1/368 "О внесении авансовых платежей по налогу на прибыль"
25. Постановление губернатора Тюменской области «О порядке предоставления налоговых льгот по платежам в областной бюджет» от 09.06.98 № 72 (по сост. на 18 августа 2006 года)
26. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета/А.В. Анищенко – М.:2008
27. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет/ В.П. Астахов – М.:2006
28. Бехтерева Е.В. Налог на прибыль. Взаимосвязь системы бухгалтерского и налогового учета/Е.В. Бехтерева – М.: Экзамен,2007
29. Бурханова Н. А. Бюджетная система Российской Федерации/ Н.А.Бурханова – М.:2008
30. Бухгалтерский учет: учебник для студентов. Под ред. Бабаева Ю.А./Ю.А. Бабаев – М.:2005
31. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: под ред. Соколова Я.В./Я.В. Соколов - М.:2009
32. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету./Н.П. Кондраков - М.: Проспект, 2009
33. Куликова Л. И. Учет расчетов по налогу на прибыль: комментарий к ПБУ 18/02. /Л.И. Куликова – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2004. – 176 с.
34. Литовских А.М., Шевченко И.К. Финансы, денежное обращение и кредит
Учебное пособие. /А.М. Литовских А.М., И.К. Шевченко -Таганрог: 2003.
35. Макиан М. Финансы и бухгалтерский учет /Майкл Макиан – М.:2004
36. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008 - 2009 /К.В. Новоселов - М.:2008
37. Стародубцева И.В. Налог на прибыль. Сложные моменты./И..В. Стародубцева – М.:2007
38. Стоун Д. Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс – М.:2003
39. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит /А.Д. Шеремет, В.П. Суйц – М.:2006
40. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник/Т.Ф.Юткина – М.: ИНФРА-М, 2005
41. Афанасьева А. Аудит в области налога на прибыль и обязательства перед бюджетом: планирование и проведение./А. Афанасьева. Режим доступа: http://subschet.ru/subschet.nsf/Docs/A01A57ED83B5BA71C32574010048DD6E.html
42. Гнуситчук П. Налог на прибыль – 2009/П. Гнуситчук [Электронный ресурс]: Федеральное агентство финансовой информации – 01.12.08. Режим доступа: http://www.buhnews.ru/
43. Горшенина Н.В. Новшества налога на прибыль [Электронный ресурс]: Аналитические статьи. – Режим доступа: http://www.garant.ru/article/6496/
44. Заика А.А. Основы бухгалтерского учета/А.А. Заика - [Электронный ресурс]: лекции. Режим доступа: http://www.intuit.ru/department/itmngt/fundacc/
45. Лалаев Г.Г. Исчисление и уплата налога на прибыль/ Г.В. Лалаев// Учет в торговле - 2009. - №1. - С.12
46. Лермонтов Ю.М. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. /Ю.М. Лермонтов //Все для бухгалтера – 2008. - N 10
47. Мурзин В. НДФЛ и налог на прибыль: новые изменения/В.Мурзин//Налоговый учет для бухгалтера -2009. - №9.- С.8.
48. Новоселов К.В. Налог на прибыль организаций: изменения в законодательстве с 2009 года./К.В. Новоселов // "Налоговая политика и практика"- 2008- N9


Свяжитесь с нами в один клик:

Нажмите на иконку и вы будете переправлены на страницу связи с нашими специалистами.