Оптимизация бюджета производственного предприятия. Дипломная работа 2014г.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 3
1. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ОПТИМИЗАЦИИ БЮДЖЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ.. 5
1.1 Теоретические основы системы бюджетирования. 5
1.2 Система бюджетирования на производственном предприятии: методические аспекты построения и проблемы реализации. 10
1.3 Пути оптимизации бюджета производственного предприятия с учетом отечественного и зарубежного опыта. 18
2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «УВАДРЕВЛЕСПРОМ». 26
2.1 Общая характеристика предприятия и оценка основных показателей деятельности предприятия. 26
2.2 Характеристика действующей системы бюджетирования. 48
2.3 Обоснование объективной необходимости оптимизации бюджета на примере Областновского лесопункта ООО «Увадревлеспром». 53
3. ОПТИМИЗАЦИЯ БЮДЖЕТА ООО «УВАДРЕВЛЕСПРОМ». 57
3.1 Мероприятия по оптимизации бюджета ООО «Увадревлеспром». 57
3.2 Внедрение мероприятий по оптимизации бюджета производственного предприятия на примере бюджета подразделения – Областновский лесопункт. 59
3.3 Экономическое обоснование предложенных мероприятий. 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 76
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) является важнейшей составляющей планово-аналитической работы компаний всех без исключения отраслей экономики. Планирование — это целенаправленная деятельность хозяйствующих субъектов по разра­ботке перспектив социально-экономического развития предприятий всех форм собственности.
Бюджетирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением.
Бюджетное планирование до сих пор остается слабым местом управления бизнесом российских предприятий промышленности, торговли, банковской сферы, страхования. К сожалению, «взрывной» переход к рыночным отношениям в России начала 90-х гг. не сопровождался адекватным изменением стиля и методов управления бизнесом компании, в том числе в вопросах внутрифирменного планирования. На сегодняшний день в большинстве российских компаний отсутствуют базовые элементы сквозного управленческого планирования (бюджетирования), притом, что технология бюджетного процесса весьма существенно варьируется с учетом отраслевой специфики предприятия.
Наиболее остро проблема внедрения эффективного механизма бюджетного планирования стоит перед промышленными предприятиями. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют и стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), и стадии производства, и стадии хранения и сбыта произведенной продукции, а также расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. Этим промышленные предприятия отличаются, например, от банковской сферы и торговли, где производственный процесс отсутствует.
«Сквозное» управленческое планирование требует ведения эффективного управленческого учета и планирования движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия на всех стадиях финансового цикла. Понятно, что каждая стадия финансового цикла является одним из факторов образования конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия, и чем больше «ступенек» в кругообороте капитала предприятия, тем более сложной и развернутой должна быть технология бюджетного процесса.
Все это делает выбор темы дипломной работы весьма актуальным на сегодняшний день.
Объект исследования: ООО «Увадревлеспром» подразделение Областновский лесопункт (Лесозаготовка).
Цель дипломной работы – на основе исследования системы бюджетирования разработать мероприятия по оптимизации бюджета производственного предприятия.
Для достижения цели дипломной работы в процессе его выполнения необходимо решить ряд задач:
-представить концептуальные основы оптимизации бюджета производственного предприятия;
-выполнить анализ деятельности ООО «Увадревлеспром»;
-представить мероприятия по оптимизации бюджета ООО «Увадревлеспром»
-рассмотреть аспекты внедрения мероприятий по оптимизации бюджета производственного предприятия на примере бюджета подразделения – Областновский лесопункт;
-выполнить экономическое обоснование предложенных мероприятий.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ООО «Увадревлеспром» осуществляет лесозаготовку на собственной долгосрочной аренде лесов осуществляют современные автоматизированные валочные комплексы.
Согласно Уставу основной целью ООО «Увадревлеспром» является получение прибыли за счет создания условий для свободной предпринимательской деятельности, становления эффективной рыночной экономики.
Задачи предприятия:
-увеличение рыночной доли на рынке;
-снижение затрат предприятия;
-повышение качества выпускаемой продукции.
За 2011 — 2013 гг. отмечается стабильный рост объема выручки, что объясняется существенным увеличением объемов продаж. В результате прибыль от продаж в 2011 году выросла на 59,23%, а в 2012 году на 41,65%. В процессе формирования конечного финансового результата прибыль от продаж корректируется на прочие доходы и расходы.
Прочие доходы включают в себя доходы от продажи основных средств, доходы от предоставления в аренду имущества. Резкое сокращение прочих доходов в 2011 году объясняется тем фактом, что в 2011 — 2013 гг. были реализованы все непрофильные активы предприятия. Прочие расходы включают в себя налог на имущество, транспортный налог, уплаченные штрафы, расходы, связанные с ликвидацией основных средств, убытки от чрезвычайных ситуаций и т.д. Резкий рост прочих расходов в 2010 году необходимо объяснить расходами по выводу из эксплуатации устаревшего лесопромышленного оборудования.
Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является чистая прибыль. Так, если за 2009-2010 гг. рост чистой прибыли предприятия составил 120,41%, то за 2011 — 2013 гг. рост чистой прибыли несколько меньше, а именно 113,40 %.
Как показывают данные анализа – в 2011 году отмечено недостижение плановых показателей по выручке и по прибыли, что обусловлено недостаточным уровнем контроля расходов в подразделениях предприятия, а также невыполнением плана по продажам древесины.
Как показывают данные исследования – необходимость оптимизации бюджета продиктована не выполнением бюджета продаж и бюджета затрат Областновским лесопунктом ООО «Увадревлеспром». При этом необходимо отметить, что одним из ключевых подразделений Областновского лесопункта является транспортный цех. Это обусловлено тем, что от оперативности доставки древесины зависит выполнение обязательств ООО «Увадревлеспром» перед покупателями.
Так, при задержке в поставках покупатель может отказаться от покупки древесины в ООО «Увадревлеспром» и перейти к закупкам у другого поставщика, что и является одной из причин невыполнения бюджета продаж. Кроме того, от эффективности работы транспортного цеха напрямую зависит выполнение бюджета затрат.
Предлагая мероприятия по оптимизации бюджета Областновского лесопункта ООО «Увадревлеспром» воспользуемся теоретическими положениями, выдвинутыми Н.В. Наумовой [16] и описанными в ходе теоретического исследования.
Предложим мероприятия, которые позволят оптимизировать бюджет Областновского лесопункта ООО «Увадревлеспром» в части выполнения бюджета продаж и бюджета затрат за счет постановки заработной платы водителей Областновского лесопункта в зависимость от фактического выполнения бюджета продаж ООО «Увадревлеспром», а также в зависимость от фактического выполнения бюджета затрат транспортного участка Областновского лесопункта.
Таким образом, заработная плата водителей будет определяться таким показателем как затраты транспортного цеха Областновского лесопункта. Этот показатель напрямую зависит от результатов труда водителей.
Кроме того, заработная плата водителей Областновского лесопункта будет определяться выполнением бюджета продаж всего ООО «Увадревлеспром». На этот показатель результаты работы водителей в части бесперебойной доставки древесины оказывают непосредственное влияние.
В результате будет выполняться принцип премирования, описанный выше Н.В. Наумовой: «Принцип 5. Работник (подразделение) должен стимулироваться только за те показатели, которые от него зависят».
Определим – насколько эффективная система оплаты труда водителей Областновского лесопункта позволит снизить расходы бюджета предприятия и подразделения и повысить уровень выполнения бюджета продаж по предприятию в целом. Для этого рассмотрим два альтернативных варианта.
Вариант 1. Оставить базовые выплаты так, как они есть (в виде фиксированного заработка), и добавить переменные выплаты, учитывающие личный трудовой вклад в выполнение бюджета предприятия.

Вариант 2. Величина базового фонда оплаты труда должна быть поставлена в прямую зависимость от результатов выполнения бюджета продаж предприятия. К базовой части добавить переменные выплаты, учитывающие личный трудовой вклад.
Наибольшая выручка будет получена при реализации альтернативы 2. При этом также будет достигнут минимум затрат на оплату труда. Таким образом, альтернатива 2 приоритетна — альтернативное тактическое решение № 2: величина базового фонда оплаты труда должна быть поставлена в прямую зависимость от результатов деятельности предприятия. К базовой части добавить переменные выплаты, учитывающие личный трудовой вклад.
Таким образом, если в 2011 году процент выполнения бюджета продаж составил 99,51%, то после реализации мероприятий выполнение бюджета продаж составит: 107,83 %.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Бочаров В.В. Методы финансирования деятельности предприятий. — М., Финансы и статистика, 2012. – 310 с.
Балашова Е.В. Оптимизация расходов или сокращение: как найти верный путь // «Управление персоналом». — 2009. — N 10. – С.17-18.
Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 392 с.
Гусева Е.Г. Управление производством на предприятии. Учебно — практическое пособие — М.: МГУЭСИ, 2008. – 670 с.
Гольдштейн Г. Я. Основы менеджмента. Таганрог: ТРТУ, 2009. – 425 с.
Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. М.: Финансы и статистика, 2008. – 464 с.
Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. М.: Финансы и статистика, 2009. – 410 с.
Грейнер Л. Стратегическое бюджетирование // Вестник Санкт-Петербургского университета. Серия 8 «Менеджмент». – 2010. – № 4. – С. 76-92.
Горфинкель В.Я., Куприянова Е.М. Экономика предприятия. М., Аудит, 2006. – 760 с.
10.Егоршин А.П. Основы менеджмента: Учебное пособие. -Н.Новгород: НИМБ, 2009. – 410 с.
Зуб А.Т. Стратегический менеджмент: Учебное пособие для студентов ВУЗов. – М.: Аспект Пресс, 2006. – 319 с.
12.Ильин А.И. Планирование на предприятии. — Мн: ООО «Новое знание», 2009. — 635 с.
Караванова Б.П. Разработка стратегии управления финансами организации. М.: Финансы и статистика, 2008. – 128 с.
14.Корсаков М.Н. Экономика организации. Таганрог: ТРТУ, 2008. – 667 с.
15.Лукичева Л.И., Егорычев Д.Н. Управленческие решения – М.: Омега- Л. 2009. – 383 с.
16.Наумова Н.В., Жарикова Л.А. Бюджетирование в деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 258 с.
17.Непомнящий Е.Г. Экономика и управление организациям. Таганрог: ТРТУ, 2004. – 310 с.
18.Организация, планирование и управление организациям / Под ред. И.Е. Куксина и С.В. Моисеева. М., 2008. – 890 с.
19.Организация, планирование и управление организациями / Под ред. Стуколова А. М.: Высшая школа, 2004. – 234 с.
20.Осипов Ю.М. Основы предпринимательского дела. М., 2009. – 342 с.
Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление прибылью. М.: Финансы и статистика, 2004. – 312 с.
22.Производственный менеджмент. / Под ред. проф. Ильенковой С.Д. Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 654 с.
23.Репин В.В. Финансовое планирование и управленческий учет: проблемы внедрения. Режим доступа: http:// bigc. ru /publications /other /finmanagement/fin_plan_upt_uchet_probl.php.
24.Романова М.В. Формирование финансовой политики предприятия: Управление финансами // Финансы и кредит. — 2010. — № 8. — С. 25—34.
25.Савчук В.П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. М.: ИНФРА-М, 2010 — 96 с.
26.Управление предприятием и анализ его деятельности / Титаев В.Н. — М.: Финансы и статистика, 2004. – 278 с.
Ходарев А.В. Практический опыт преодоления финансового кризиса // Финансовый директор. — 2008. – № 3.– С. 28-31.
Хруцкий В.Е. Системы бюджетирования. Семь шагов по эффективной постановке бюджетирования. М.: Финансы и статистика, 2007. – 176 с.
29.Чибисов О.В. Финансы предприятия. — М.: Кнорус, 2011. – 169 с.
Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: «Дело и Сервис», 2010. — 589 с.
Экономика / Под ред. Родионовой В.М. М.: Финансы и статистика, 2005. – 250 с.
32.Юрзинова И.Л. Проблемы финансового планирования. // Финансовый директор. – 2010. — №7. – С.26-28.