Совершенствование финансового планирования и бюджетирования организации (на примере ЗАО «Аналитик Менеджмент»)

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ. 7
1.1. Сущность и основные задачи финансового планирования на предприятии. 7
1.2. Этапы финансового планирования и бюджетные процессы. 15
1.3. Финансовая модель – основной элемент системы бюджетирования. 22
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «АНАЛИТИК МЕНЕДЖМЕНТ» 35
2.1. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Аналитик Менеджмент» 35
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Аналитик Менеджмент». 39
2.3 Оценка существующей системы финансового планирования и бюджетирования на предприятии. 39
2.4. Рекомендации по совершенствованию системы финансового планирования и бюджетирования ЗАО «Аналитик Менеджмент»» 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 76
ПРИЛОЖЕНИЯ 80
 
ВВЕДЕНИЕ
В условиях нестабильной, динамично развивающейся внешней среды бизнеса особенно актуальным становится внедрение системы финансового контроля, планирования и анализа денежных и материальных потоков в любой области предпринимательской деятельности.
Особенно актуальными остаются четкое финансовое планирование затрат и прибыли и непрерывный контроль за всеми денежными потоками предприятия. В целях осуществления данной задачи необходимо располагать сверхточной и оперативной информацией на всех иерархических уровнях управления.
Установление и развитие системы финансового планирования на предприятиях происходит с различной степенью интенсивности. Формирование новых систем планирования зависит от многих факторов, которые оказывают влияние на уровень плановой работы. Первая группа факторов– отрицательное влияние: напряженное финансовое состояние предприятия, низкая квалификация и компьютерная неграмотность персонала, неэффективные системы мотивации. Вторая противоположная группа факторов- положительное влияние: заинтересованность руководства, креативность персонала, эффективная маркетинговая деятельность.
В рыночных условиях предприятия и организации несут полную материальную ответственность за свои действия. Это определяет важную особенность финансового управления: необходимость всестороннего анализа финансового состояния не только своего предприятия, но и конкурентов, а также и деловых партнеров.
Такой анализ проводится как с целью оценки финансового состояния, так и с целью постоянного совершенствования последнего. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям следует организовать эту работу. Результаты анализа позволяют выявить важнейшие пути и технологии управления бизнесом и улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.
Одной из эффективных технологий управления бизнесом, обеспечивающей достижение высоких целей, является бюджетирование, в основу которого положена система бюджетов и сбалансированных финансовых показателей.
На современном этапе повсеместной экспансии рыночных механизмов в экономическую сферу является необходимым разработка четкой конкурентной стратегии предприятий, основанной на разработке четких плановых показателей деятельности и их достижения посредством бюджетирования. Без разработки и достижения намеченных показателей текущего и стратегического бюджетного планирования деятельности, не предоставляется возможным обеспечение выживания предприятия в высококонкурентной рыночной среде и достижения высоких финансовых результатов финансово-хозяйственной деятельности. Бюджетирование является неотъемлемым атрибутом финансового планирования деятельности на предприятии, стратегическими целями которого является сохранение и расширение своих позиций на рынке, достижение лидирующих результатов в долгосрочной перспективе.
Бюджетирование является основным инструментарием управленческого учета. Бюджетный учет систематизирует работу структурных отделов предприятия, повышает уровень прозрачности информации о результатах финансово-хозяйственной деятельности и позволяет руководителю своевременно предпринимать необходимые меры управляющего воздействия для повышения эффективности деятельности предприятия в условиях нестабильной рыночной конъюнктуры.
Система бюджетирование аккумулирует в себе информацию о всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и способствует позиционированию предприятия на рынке, оценке конкурентных преимуществ, сильных и слабых сторон, возможных рисков и возможностей, повышению эффективности управления активами предприятия, посредством оптимизации структуры активов, оптимизации себестоимости продукции и складских запасов, пересмотру условий производства и производственных мощностей, повышению эффективности кадровой политики и выявлению внутренних резервов роста финансового благополучия предприятия.
Задачей финансового планирования и бюджетирования является разработка плана финансово-хозяйственной деятельности предприятия на долгосрочные, среднесрочные и текущие горизонты и соответствующих управленческих решений для достижения поставленных задач в виде финансового-экономических показателей, благодаря которым станет возможным проведения анализа финансового результата, полученного в результате реализации управленческих решений.
Целью выпускной квалификационной работы является совершенствование системы финансового планирования и бюджетирования предприятия.
Из поставленной цели вытекают следующие задачи:
- изучить теоретические основы финансового планирования на предприятии;
- исследовать сущность, цели, основные этапы финансового планирования на предприятии;
- рассмотреть финансовую модель - важнейший элемент системы бюджетирования;
- провести анализ финансового состояния ЗАО «Аналитик Менеджмент» и представить общую организационно-экономическую характеристику;
- провести анализ эффективности системы финансового планирования и бюджетирования ЗАО «Аналитик Менеджмент», выявить ее достоинства и недостатки;
- выявить основные направления по улучшению системы финансового планирования и бюджетирования и разработать рекомендации по ее совершенствованию в ЗАО «Аналитик Менеджмент».
Предметом исследования является система плановых и отчетных показателей финансового состояния, тенденции их изменения в конкретных условиях деятельности.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ЗАО «Аналитик Менеджмент»
Основными источниками информации, используемыми автором, являются труды зарубежных авторов: Г. Андерсона, Р. Брейли, Э. Джонса, Д. Ирвина, Т. Карлина, С. Майерса, А. МакМина, Ш. Миллза, Б. Нидлза, Дж. Сигела, Д. Хана, Дж. Шима и др. и нашли отражение в отечественной литературе в работах Е.А. Ананькина, И.А. Баева, И.Т.Балабанова, И.А. Бланка, Е.В. Быкова, И.М. Волкова, О.Н.Волковой, Н.Г. Данилочкиной, А.М.Карминского, В.В.Ковалева, В.Г.Кондратьева, В.П. Красновой, Т.Б. Крыловой, Е.Н.Логачева, О.Е. Николаева, Н.И. Оленева, Ю.Б. Пронина, В.Н. Самочкиной, В.М. Семенова, Е.С. Стояновой, С.А. Тереховой, В.Е. Хруцкого, А.В. Чернова, С.М. Шапигузова, А.Д. Шеремета, Т.В. Шишковой, К.В. Щиборща и др.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. Во введении обосновывается актуальность темы работы. В первой главе раскрываются теоретические и методологические аспекты выбранной темы. Вторая глава содержит практический аспект, включающий характеристику исследуемой предприятия, анализ его финансово-хозяйственной деятельности в целом, а так же исследуемой проблемы функционирования системы финансового планирования и бюджетирования в отдельном аспекте с рекомендациями по ее совершенствованию. В заключении подводятся итоги проделанной работы и приводятся выводы. В приложении представлены рабочие расчетные материалы.
Объем 80, кол-во рис. 9, таблиц 8.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цель финансового планирования - обеспечение финансовыми ресурсами воспроизводственного процесса на различных уровнях в соответствии с программами, прогнозами социально экономического развития хозяйствующих субъектов, с целями и задачами их финансовой политики.
Бюджетирование является составной частью процесса планирования: как только составляется финансовый план на будущее, он подкрепляется расчетами и составлением бюджета. Бюджетирование осуществляет три основные функции: планирование, координацию и контроль. Главный смысл бюджетирования сводится к повышению финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия путем координации усилий всех подразделений на достижение конечного, количественно определенного результата.
Исходя из практики разработки и внедрения систем бюджетного управления, можно выделить следующие бюджетные модели:
• Индивидуальная модель комплексного бюджетирования
• Универсальная бюджетная модель
• Бюджетирование отдельных областей деятельности
• Бюджетирование финансовых потоков
• Бюджетирование товарно-материальных потоков
Предприятие ЗАО «Аналитик Менеджмент» финансово устойчиво настолько насколько это возможно в сложившейся ситуации, но следует понимать, что предприятие, являясь предприятием холдинга, находится в стадии становления и развития, и на него возложена определенная миссия.
В данных условиях особенно важным является выработать механизм финансового управления – эффективную систему финансового планирования и бюджетирования. Существующая система в ЗАО «Аналитик Менеджмент» сформирована на базе методов управленческого учета с целью управления финансовой устойчивостью, которое осуществляется специалистами в области экономики и финансов. В состав финансово-экономической службы входят бухгалтерия и финансово-экономическая служба, что является достаточно характерным для средних предприятий.
Руководство текущей деятельностью финансово-экономических служб осуществляет Заместитель Председателя Правления ЗАО «Аналитик Менеджмент» по экономике и финансам. Непосредственными исполнителями являются работники финансово-экономической службы. В их обязанности входит решения таких основных задач, как разработка стратегии экономического развития; проведение эффективной финансовой политики; управление финансовой устойчивостью в реальном режиме времени; минимизация рисков; оптимизация распределения материальных и денежных ресурсов.
Основой организации финансового планирования и бюджетирования в ЗАО «Аналитик Менеджмент» являются бюджеты в соответствии с запланированным портфелем деятельности, каждая из которых поддерживается своей сметой. В процессе формирования доходной и расходной частей единого бюджета предприятия выделяются 12 бюджетных групп.
Важной проблемой в области финансового планирования и бюджетирования ЗАО «Аналитик Менеджмент» является реальность формируемых финансовых планов и бюджетов. Возможно, несмотря на единый документооборот, процедуры формирования финансового плана строятся на недокументированных взаимоотношениях между специалистами, телефонных звонках, нестандартных документах. Эти проблемы неизбежно вызывают другую – прозрачность планов для руководства.
Процедура бюджетирования должна быть организована таким образом, чтобы на последнем этапе руководство получало три основные бюджетные формы: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс.
Реализация основных целей совершенствования бюджетного управления осуществляется посредством решения ряда задач:
1. Разработка системы бюджетных заданий на предприятии;
2. Совершенствование системы бюджетов в ЗАО «Аналитик Менеджмент»;
3. Унификация процессов планирования и бюджетирования, доработка регламентной базы предприятия;
4. Формирование исполнительного органа управления бюджетным процессом в ЗАО «Аналитик Менеджмент»;
5. Связь системы планирования и бюджетирования со стратегическим планированием предприятия;
6. Распределение ответственности по уровням управления на предприятии;
7. Управление по отклонениям на предприятии;
8. Сбалансированность доходов и расходов, ресурсных потребностей и источников их финансирования на предприятии;
9. Принцип «двойной записи» на предприятии;
10. Единство методологии планирования и учета на предприятии.
Для обеспечения сопоставимости плановых и фактических данных должны устанавливаться единые правила оценки бюджетных показателей при планировании и контроле исполнения бюджетов. Система учета должна предусматривать необходимые аналитические разрезы. Все отличия в правилах расчета показателей в системе планирования и бюджетирования от аналогичных показателей существующей системы учета должны специально оговариваться.
Практическое применение указанных рекомендаций поможет сделать систему финансового планирования и бюджетирования эффективным инструментом управления и достижения стратегических целей ЗАО «Аналитик Менеджмент».
 
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
I. Нормативно-правовые документы:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч.2.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" с дополнениями и изменениями // Справочная система «Консультант Плюс»
4. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 22.12.2014) "Об акционерных обществах" с дополнениями и измене// Справочная система «Консультант Плюс»
5. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.12.2014) "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002г. № 127-ФЗ // Справочная система «Консультант Плюс»
6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"// Справочная система «Консультант Плюс»
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
8. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)"
9. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждёны Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н // Справочная система «Консультант Плюс»
10. Учетная политика ЗАО «Аналитик Менеджмент»
11. Нормативные документы по организации и мотивации труда работников ЗАО «Аналитик Менеджмент»

II. Специальная литература:
1. Абрютина, М.С., Грачев А.В., Анализ финансово-экономической деятельности: Учебное пособие – М.:Дело и Сервис, 2008. – 256с.
2. Аливина, Н.В., Распределение прибыли организаций // «Финансы» № 3, 2010. - 15 с.
3. Антипина, А.Г., Управление финансами фирмы / /«Финансы» № 10, 2009. - 6 с.
4. Балабанов, И.Т., Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта: Учебное пособие – М.:Финансы и статистика, 2009. – 208с.
5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 88 с.
6. Баканов, М.И., Теория экономического анализа: Учебник – М.:Финансы и статистика, 2011. – 416с.
7. Барнетайн, Л.А., Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпритации - М.:Юрайт-М, 2008. – 623с.
8. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. – М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2011, – 344 с.
9. Брагин Л.А. Экономика торгового предприятия: Торговое дело. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 90 с.
10. Буров В.П., Бизнес-план. Теория и практика: Учебник – М.:Инфра-М, 2006. – 109с.
11. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Н.А. Гермалович. – М: Финансы и статистика, 2011. – 346 с.
12. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. – М.: ТК Велби, Проспект, 2011. – 360 с.
13. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – M.: Из¬дательство «Дело и Сервис», 2011. – 144 с.
14. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изда¬тельство «Дело и Сервис», 2011. – 368 с
15. Дробозина, Л.А., Финансы: Учебник – М.:ЮНИТИ, 2007 – 250с.
16. Закова, Н. Долгая дорога: От фактического учёта до стратегического планирования // «Бухгалтер и компьютер» №2, 2009.- 27-28с.
17. Зубец, А. Внутрифирменное планирование //«Риск» №1, 2010., 26-31с.
18. Ковалева А.М. Финансы фирмы. – М.: ИНФРА-М, 2009. - 42 с.
19. Попов, В.М., Бизнес-планирование: Учебник – М.:ЮНИТИ, 2008. – 93с.
20. Рагимов, С., Финансовые риски // «Независимая газета» №4, 2008. – 2с.
21. Романовский, М.Н., Финансы предприятий: Учебник – М.:Инфра-М, 2009. – 198с.
22. Сафронов, Н.А., Экономика организации (предприятия): Учебник – М.:Экономистъ, 2009. – 181с.
23. Сизов, К.В., Распределение налогов между звеньями бюджетной системы // «Финансы» №2, 2010. – 7с.
24. Стоянов, Е.С., Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник – М.:ЮНИТИ, 2008. – 157с.
25. Терехин, В.И., Финансовое управление фирмой: Учебник – М.: Экономика, 2009. – 272с.
26. Карпов А.Е. Технология постановки бюджетирования в компании. – М.: Результат и качество, 2015. – 305с.
27. Карпов А. Е. Бюджетирование как инструмент управления. – М.: Результат и качество, 2015. – 375с.
28. Керимов, В.Е., Управленческий учет: Учебник – М.: Дашков и К, 2008. - 84с.
29. Ковалева А.М. Финансы фирмы. – М.: ИНФРА-М, 2009. - 42 с
30. Лихачев, О.Н., Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие – М.:Проспект, 2009. – 6с.
31. Моляков Д.С. Теория финансов предприятия – М.: Финансы и статистика. 2008.- 46 с.
32. Павлова Л.Н. Финансы предприятия: учебник / Л.Н. Павлова. - М. Финансы : ЮНИТИ, 2008. - 76 с.
33. Практикум по финансам предприятий. / Под ред. П.И. Вахрина. – М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2007. – 68с.
34. Проданова Н.А. Финансовый менеджмент. – Ростов н/Д: Феникс, 2009. – 66с.
35. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 415 с.
36. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: учебник /А.Д. Шеремет. – М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 208 с.
37. Экономический анализ/Под ред. О.Н. Соколовой. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 320 с
38. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики http://www.gks.ru/
39. Общероссийская Сеть распространения правовой информации «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru/