СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ..............................................................................................3 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ….7 1.1 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств......................................................................................................7 1.2 Документальное оформление и правила ведения учета денежных средств.......................................................................................10 ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «МОНОЛИТ»....................................................................34 2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия...............34 2.2. Организация бухгалтерского учета на ООО «Монолит»..............38 2.3 Организация учета кассовых операций и денежных документов в ООО «Монолит»..................................................................42 2.4 Учет денежных средств на специальных и валютных счетах в банке..........................................................................................47 ГЛАВА 3. АУДИТ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «МОНОЛИТ»...............................................................................50 3.1. Цели, задачи и информационное обеспечение аудита денежных средств......................................................................................50 3.2 Методология проведения аудиторской проверки денежных средств......................................................................................55 3.5. Оформление результатов аудита в отчете аудитора......................77 ЗАКЛЮЧЕНИЕ................................................................................90 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.................................92 ПРИЛОЖЕНИЯ.................................................................................96 ВВЕДЕНИЕ
Экономическое функционирование предприятия возможно только при взаимодействии с юридическими и физическими лицами. Такое взаимодействие может осуществляться с применением финансовых механизмов расчетов. Существует два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями: - в безналичном порядке через банковскую систему; - при помощи наличных денег. Этот аспект деятельности экономического субъекта в ходе аудиторской проверки заслуживает тщательного изучения, так как расчетно-кассовые операции существенно влияют на состояние наиболее ликвидных активов предприятия - денежных средств и тесно взаимоувязаны с основной производственной, хозяйственной, коммерческой деятельностью предприятия, отражая состояние расчетов с поставщиками, потребителями, бюджетом и внебюджетными фондами, сотрудниками предприятия по заработной плате и другие. Побольше об актуальности и значимости именно учета денежных средств… Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношение различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место должен занять институт аудиторства. Его главная цель - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности. За последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, обусловленные сближением российских форм и методов учета с международным и разработкой собственных учетных стандартов, отвечающих международным требованиям. Для многих бухгалтеров эти изменения непонятны и поэтому нежеланны. Адаптация к новым условиям могла бы протекать намного легче при участии и поддержке аудиторов. Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретают операции с участием денежных средств и их отражение в бухгалтерском балансе, а также методы алгоритмизации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящей работе рассмотрены основные особенности ведения учета, аудита и денежных средств на примере ООО «Монолит». Методологическую и теоретическую основу исследования составили фундаментальные положения современной экономической теории, системный подход к изучению исследуемых экономических явлений и процессов в российской экономике и труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов, раскрывающие закономерности развития рыночной экономики, нормативная и справочная литература. Практическое значение дипломной работы заключается в том, что ознакомившись с основными положениями работы, руководством предприятия ООО «Монолит» было принято решение, разрабатывать систему внутреннего аудита денежных средств и усилить контроль за соблюдением кассовой дисциплины. Рассмотренная в работе методология учета и анализа денежных средств показала как слабые, так и сильные стороны в организации учета денежных средств на ООО «Монолит». В целом на основе возможного аудита, были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с текущим оперативным управлением денежными средствами на ООО «Монолит». Управлению денежными средствами на предприятии отводится, слишком, малая роль. По существу, управление денежными средствами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому, по нашему мнению, необходимо усовершенствовать управление денежными средствами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния. Финансовая служба предприятия будет анализировать все факторы влияющие на финансовые результаты деятельности предприятия. Основной задачей в управлении и учете денежных средств – должно быть – постановка системы бюджетирования денежных и товарных потоков на предприятии. Проверкой правильности документального оформления кассовых операций установлено, что в некоторых документах (приходных и расходных кассовых ордерах) отсутствуют подписи главного бухгалтера и руководителя, что является нарушением порядка ведения кассовых операций. Бухгалтеру по заработной плате принять меры по устранению данных нарушений в срочном порядке. В ходе полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств нарушений не выявлено. В ходе сплошной проверки корреспонденций счетов по счетам учета наличных денежных средств нарушений не выявлено. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность по кассовым операциям не содержит существенных искажений. Аудиторской проверкой кассовых операций установлено, что нарушения, и ошибки по учету кассовых операций находятся в пределах допустимого - 318 тыс. руб., что являются несущественным для бухгалтерской отчетности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Гражданский Кодекс РФ от 30.11.1994г. № 51-ФЗ 1. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая – Федеральный Закон от 31.07.1998г. №146-ФЗ (в редакции от 29.12.2001г.), часть вторая – Федеральный Закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ (в редакции от 31.12.2001г.) 2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г. 3. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" 4. Федеральный закон № 14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в редакции от 21.03.2008г.) 5. Постановление Правительства РФ № 696 от 23.09.02г. «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» 6. Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» 7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ. 8. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ19/06 «Учет финансовых вложений» №156 от 27.11.06 9. Приказ Минфина РФ №10н, ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29.01.2003г. «Об утверждении порядка оценки стоимости активов акционерных обществ» 10. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина РФ № 91н от 13.10.2006г. 11. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. – 464с. 12. Андросова С.И. Расчеты при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью.//Журнал «Главбух», 2008, № 2 13. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. /Учебное пособие. М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2007 387с. 14. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006 587с. 15. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М.: Информ-изд. дом "Филин", 2002. 16. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. К.: Ника-Центр, 2002- 542с. 17. Гиляровская Л.Т., Ситникова В.А. Аудит собственного капитала коммерческих организации. М.:Юнити, 2008 664с. 18. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие.- М.: Издательство «Финпресс», 2007. – 208с. 19. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2009. 20. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. М.: ФБК Пресс, 2002-406с. 21. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. М.: ИНФРА-М, 2002 22. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 768 с.: ил. 23. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет. М.: Гелиос АРВ, 2007 24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. -М.: ИНФРА-М, 2009 25. Крупченко Е.А. Аудит в экзаменационных вопросах и ответах. М.: Феникс, 2008 26. Куркина М.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2005 27. Кутер М. Теория бухгалтерского учета (2 издание). М.: Финансы и статистика, 2005 28. Лабынцев Н.Т. Аудит. Теория и практика. М.: ПРИОР, 2004 29. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет. М.: ФУ, 2004 30. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. М.: ДЕЛО И СЕРВИС, 2005 31. Мизиковский Е.А. Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета. М.: Юрайт, 2004 32. Нестерова Е.А., Балакирева Н.М., Гущина И.Э. Учетная политика – 2003: бухгалтерская и налоговая. Организационный, методический и технический аспекты. М.: ФБК - Пресс, 2007 33. Нитецкий В.В., Зайнетдинов Ф.В., Суглобов А.Е. Практикум аудита в организациях (с использованием нового Плана счетов): Учеб. – практ. Пособие. – М.: Дело, 2008. – 456 с. 34. Огиренко Е.А. Учет вкладов в уставный капитал.//Журнал «Главбух», 2009, №12 35. Петрова Ю. В. Учетная политика организации на 2003год. Практическое пособие. М.: ДНК, 2007 36. Подольский В.И., Собственный капитал.//Журнал «Бухгалтерский учет», 2007, № 2 37. Практический аудит. /Учебное пособие. Под ред. Соколова Я.В. СПб: Издательство «Юридический центр «Пресс», 2004 38. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005. -360 с. 39. Руденко В.И. Бухгалтерский учет: Конспект лекций. – Ростов – на – Дону: Феникс, 2004. -256 с. (Серия «Зачет и экзамен») 40. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2009. – 688с. 41. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М.: Дело и сервис, 2008. 42. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. М.: ФиС, 2003 43. Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика. Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД/Под ред. Н.А. Ремизова. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2005. – 240 с. 44. Финансы: Учеб. Пособие/ Под ред. проф. А.М. Ковалевой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. -384 с.:ил. 45. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. Научно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 240 с.: ил.
