Учет и анализ расчетов с подотчетными лицами на ООО

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 6
1.1 Нормативные законодательные материалы по учету расчетных операций 6
1.2 Основы организации расчетов с подотчетными лицами 11
1.3 Методика анализа расчетов с подотчетными лицами 16
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ДЕЛЬФИН ПЛЮС» 21
2.1. Местоположение, правовой статус и виды деятельности организации 21
2.2. Организационное устройство, размеры и структура управления организации 24
2.3. Основные экономические показатели организации, ее финансовое состояние и платежеспособность 28
2.4. Оценка состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля организации 36
ГЛАВА 3. УЧЁТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ДЕЛЬФИН ПЛЮС» 41
3.1 Первичный учет расчетов с подотчетными лицами 41
3.2 Синтетический и аналитический учёт расчетов 44
3.3 Совершенствование учёта расчетов с подотчетными лицами 50
ГЛАВА 4. АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ДЕЛЬФИН ПЛЮС» 53
4.1. Анализ состава и динамики расчетов с подотчетными лицами 53
4.2. Анализ показателей оборачиваемости задолженности 57
4.3 Факторный анализ оборачиваемости 58
4.4 Резервы повышения оборачиваемости и снижения уровня задолженности 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ 77

ВВЕДЕНИЕ

Не смотря на то, что тенденция развития денежных отношений направлена на увеличение объема безналичных расчетов между хозяйствующими субъектами, налично-денежные расчеты до сих пор имеет большой вес в денежном обороте предприятий.
Получение выручки, осуществление расходов проводится с использованием кассы предприятия, во многих организациях заработная плата выдается наличными денежными средствами, расчеты с поставщиками и покупателями производятся в наличной форме. Выдача наличных денежных средств подотчетным лицам занимает существенное место в кассовых операциях предприятия.
В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.
Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется практически в каждой организации. Данный вид расчетов возникает при необходимости осуществления командировочных и представительских расходов, а также в процессе приобретения и оприходования материальных ценностей или оплате работ (услуг) сторонних организаций подотчетными лицами.
Приобретение материальных ценностей в магазинах, на оптово-розничных рынках и ярмарках, проведение мелкого ремонта и технического обслуживания оргтехники, оплата ГСМ и аналогичные операции осуществляются, чаще всего, наличными денежными средствами через подотчетных лиц.
Многие стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятий просто невозможны без осуществления расчетов через работников предприятия (например, служебные командировки, прием представителей других организаций, оплата почтовых услуг при отправке корреспонденции, периодическая подписка и т.д.).
Расчеты с подотчетными лицами – один из наиболее трудоемких участков бухгалтерской работы.
Соответственно, учет расчетов с подотчетными лицами представляет особую значимость в финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Как показывает практика, использование предприятиями в своей деятельности наличных денег зачастую приводит к ошибкам, которые грозят наложением штрафов и иных санкций со стороны контролирующих органов.
Все вышеизложенное подтверждает актуальность выбранной темы.
Целью исследования является изучение порядка учета расчетов с подотчетными лицами на коммерческом предприятии и анализ расчетов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
 изучить теоретические основы учета и анализа расчетов с подотчетными лицами;
 представить организационно-экономическую характеристику предприятия;
 оценить экономические показатели организации, ее финансовое состояние и платежеспособность;
 оценить состояние бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля организации;
 изучить порядок учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии;
 предложить направления совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии;
 проанализировать расчеты с подотчетными лицами в ООО «Дельфин Плюс»;
 определить резервы повышения оборачиваемости и снижения уровня задолженности.
Предметом исследования является учет и анализ расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Дельфин Плюс».
Объектом исследования является организация учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Дельфин Плюс».
Информационной базой исследования является законодательно-нормативная база, литература и учебные материалы по учету расчетов с подотчетными лицами, публикации экономических журналов и газет, а так же внутренняя документация анализируемого предприятия.
Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка литературы и приложений.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146–ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (в ред. от 03.12.2012) // СПС «Консультант–плюс» – www.consultant.ru – [электронный ресурс].
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117–ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 25.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013) // // СПС «Консультант–плюс» – www.consultant.ru – [электронный ресурс].
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51–ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 30.12.2012) // // СПС «Консультант–плюс» – www.consultant.ru – [электронный ресурс].
4. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197–ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.12.2001, в ред. от 29.12.2012 // СПС «Консультант Плюс» – www.consultant.ru [электронный ресурс].
5. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О бухгалтерском учете" // http://www.consultant.ru/popular/buch/#info
6. © КонсультантПлюс, 1992-2013// http://www.garant.ru/hotlaw/federal/366076/ – [электронный ресурс].
7. Федеральный закон Российской Федерации от 1 июля 2010 года N 136–ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»« // http://www.rg.ru/2010/07/06/audit–dok.html – электронный ресурс.
8. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н) // http://www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 144н) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].
10. Положение по бухгалтерскому учету – «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (ред. от 08.11.2010 № 142н) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально–производственных запасов» ПБУ 5/01 (от 09.06.01 N 44н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].
12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 – (ред. от 08.11.2010 N 144н) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].
13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.1999 № 33н (в ред. от 27.04.2012 N 155н) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].
14. Приказ Минфина России от 24.12.2010 N 186н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» // СПС Консультант Плюс – www.consultant.ru – [электронный ресурс].
15. Приказ Центрального банка РФ «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998г. №14–П (ред. от 31.10.2002 г.) // Информационно–правовой портал «ГАРАНТ» – www.garant.ru – [электронный ресурс].
16. Положение Банка России от 12 октября 2011 года №373–П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» // Информационно–правовой портал «ГАРАНТ» – www.garant.ru – [электронный ресурс].
17. Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007г. № 1843–У (ред. от 28.04.2008 г.) // Информационно–правовой портал «ГАРАНТ» – www.garant.ru – [электронный ресурс].
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г №154н (ред. от 24.12.10 г.) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].
19. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита – М., Филин, 2011. – 656 с.
20. Бехтерева Е. В. Налог на прибыль: Взаимосвязь системы бухгалтерского и налогового учета. М., Экзамен, 2009. – 190 с.
21. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие. 3–е изд., переработанное и дополненное. – Ростов н/Д, Феникс, 2011. – 256 с.
22. Борисова Л.Г. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. М., Логос, 2009. – 240 с.
23. Бухгалтерский учет / А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидова и жр.;; Мн.: Выш.шк., 2009.
24. Бухгалтерский учет. Учебник / Под редакцией Я.В. Соколова, Москва, 2009.
25. Бухгалтерский учет: просто о сложном / Под ред. Касьяновой. Г.Ю. – М., ИД Аргумент, 2011. – 696 с.
26. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит: учеб. пособие / под. Ред. проф. Соколова Я.В. – М.: Магистр, 2009. – 463 с.
27. Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. / Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. – М., Эксмо, 2010. – 368 с.
28. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М., Проспект, 2011. – 558 с.
29. Воронина Л.И. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие. – М.: Изд–во Эксмо, 2012. – 480 с. – (Высшее экономическое образование).
30. Годовой отчет – 2010. Под общ. ред. В.И. Мещерякова. М.: Бератор, Эксмо, 2010. 704 с.
31. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. Учебник. 6е изд. – М., Филинъ, 2012. – 520 с.
32. Грищенко Ю.И. Анализ финансовой отчетности // Справочник экономиста, 2011. № 2. С.15–22.
33. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. Учебное пособие. – М.: ИДФБК – Пресс, 2010.
34. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 4–е изд. перераб. и доп. – М.: «Дело и Сервис», 2009. – 304 с.
35. Дудченко О.Н. Зарплата: расчет и учет. 6–е изд. – М., Экзамен, 2011. – 223с.
36. Елгина Е.Б. Первичные документы – М.: «Статус-Кво», 2012. – 148 с.
37. Ефимова О. В. Оборотные активы предприятий и их анализ // Бухгалтерский учет. 2010. №9. С.72–78.
38. Зонова А.В. и др. Бухгалтерский учет в схемах : учеб. пособие.– М.: Магистр, 2010. – 151 с.
39. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Проспект, 2009. – 624 с.
40. Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В., Бухгалтерский финансовый учет. – СПб: Питер, 2012. – 224 с.
41. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: Инфра – М. 2009.
42. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету / Камышанов П.И., Камышанов А.П. 9–е изд., исправленное и дополненное. – М., Омега–Л, 2012. – 488 с.
43. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно–практическое пособие / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2011. – 336 с.
44.
45. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.:ИНФРА–М, 2010.
46. Курбангалеева О.А. Новая квартальная и годовая отчетность – М., ГроссМедиа, 2011. – 336 с.
47. Лупикова Е.В. История бухгалтерского учета: учебное пособие / Лупикова Е.В. – 3–е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2011. – 256 с.
48. Макарова Л.Г., Широкова Л.П., Быков С.П. Аудит операций с материалами: Практ. пособие / Под ред. Подольского В.И. – М., Юнити–дана, 2009. – 153 с.
49. Новицкий Н.И. Организация производства на предприятиях: Учебно–методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2010.
50. Организация производства: Учебник для вузов / О.Г. Туровец, В.Н. Попов, В.Б. Родинов и др. / Под ред. О.Г. Туровца – М.: Экономика и финансы, 2009.
51. Основные документы бухгалтерского учета. – М.: Издательство ПРИОР, 2011. – 112 с.
52. Ребрин Ю.И. Основы экономики и управления производством: Конспект лекций – Таганрог: Изд–во ТРТУ, 2009.
53. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. Под ред. А.С. Бакаева. – СПб.: ПИТЕР, 2010. – 704 с.
54. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарыгласова. – М.: КноРус, 2010. – 496 с.