Содержание
Введение …………………………………………………………………………. 4 1. Характеристика предприятия ООО «Успех»…………………………………7 1.1. Краткая историческая справка, основные учредительные документы …..7 1.2. Организационно-правовая форма, структура управления предприятием11 1.3. Основные виды деятельности и технико-экономические показатели ….21 1.4. Анализ финансового состояния ……………………………………….......27 2. Учет ценных бумаг ………………………………………………………… 35 2.1. Теоретические и методологические аспекты учета ценных бумаг …….35 2.2. Учет операций с ценными бумагами ……………………………………...43 2.3. Принципы формирования стоимости ценных бумаг …………………….55 2.4. Пути совершенствования учета ценных бумаг …………………………..61 3. Анализ операций с ценными бумагами в ООО «Успех» и пути их совершенствования …………………………………………………………… 69 3.1. Цель, задачи и информационное обеспечение анализа ………………….69 3.2. Анализ состава, динамики и структуры ценных бумаг ………………….83 3.3. Анализ эффективности использования ценных бумаг ………………… 88 3.4. Пути повышения эффективности использования ценных бумаг ……….98 Заключение …………………………………………………………………… 103 Список литературы …………………………………………………………….108 Приложения ……………………………………………………………………112Введение
За последние годы в бухгалтерском учете и отчетности происходят изменения, связанные с переходом экономики страны на рыночные отношения.
Информационные потоки в любой современной организации становятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что поневоле приходится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации.
Формирование рыночных отношений приводит к постепенному восстановлению в России института коммерческого кредитования, связанного с предоставлением поставщикам (производителям) товаров (работ, услуг) своим покупателям кредита в виде отсрочки платежа, оформляемого либо векселем, либо открытием на имя покупателя банковского счета, в дебет которого и относится соответствующая задолженность.
Актуальность выбранной темы дипломной работы объясняется тем, что последние несколько лет на рынке ценных бумаг наблюдается стремительный рост числа участников, увеличение объёма вексельной массы, расширение спектра предоставляемых профессиональными участниками услуг. К сожалению, уровень правовой проработки некоторых вопросов не всегда отвечает потребностям и интересам контрагентов, что порождает многочисленные трудности. Отчасти это объясняется недостаточной разработанностью соответствующей правовой базы, отчасти - ошибками самих участников вексельного обращения при применении существующих норм.
Российская система бухгалтерского учёта, основанная на потребностях бывшей плановой экономики наименее пригодна для принятия решений в условиях рынка. Это и приводит к ошибочным экономическим решениям в расчёте экономических ресурсов.
К одному из основных направлений совершенствования бухгалтерского учета относится повышение уровня автоматизации учетно-вычислительных работ. Особенно важно в настоящее время располагать компьютерами, позволяющими создавать автоматизированные рабочие места бухгалтеров.
Цель дипломной работы заключается в изучении организации учета ценных бумаг в ООО «Успех» г.Ижевска Удмуртской республики, проведение анализа эффективности ценных бумаг, а также выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов по улучшению учета и анализа ценных бумаг. Рассматриваемый период охватывает три года работы организации, т.е. 2009, 2010 и 2011 годы.
Основными задачами дипломной работы являются:
1) Провести краткую характеристику объекта исследования, проанализировать его основные экономические показатели, провести оценку финансовой устойчивости и платежеспособности;
2) Исследовать теоретические материалы, дискуссионные вопросы по учету ценных бумаг и обзор зарубежного опыта;
3) Провести исследование организации учета ценных бумаг на предприятии: их документальное оформление, синтетический и аналитический учет;
4) Проанализировать операции с ценными бумагами в ООО «Успех» и пути их совершенствования.
По содержанию дипломная работа включает три главы, введение и заключение.
Во введении обосновывается актуальность темы, характеризуется структура дипломной работы, цели исследования.
Первая глава посвящена характеристике ООО «Успех», как объекта исследования.
Во второй главе будут раскрыты теоретические и практические основы учета ценных бумаг.
В третьей главе представлен анализ ценных бумаг в ООО «Успех», рассмотрены возникающие при осуществлении учета проблемы и пути их решения.
В заключении содержатся основные выводы по дипломной работе.
В процессе подготовки дипломной работы использовались материалы бухгалтерской отчетности и различные методические источники. Работа базируется на действующем законодательстве Российской Федерации.
Заключение
В дипломной работе рассмотрена тема: «Бухгалтерский учет и анализ эффективности использования операций с ценными бумагами в условиях формирования российского фондового рынка на примере предприятия ООО «Успех».
Актуальность выбранной темы заключается в том, что в рыночных условиях операции с ценными бумагами являются важным аспектом финансово-хозяйственной деятельности предприятия, и поэтому главный бухгалтер предприятия должен четко понимать учет ценных бумаг, так как многообразие видов, форм и структур ценных бумаг влияет на порядок их отражения в учете организации.
Реализация товаров осуществляется через торговую сеть, а также через промышленные предприятия. На данный момент времени заключено более 60 договоров. Оплата по данным договорам осуществляется через три рабочих дня после поставки продукции. Объем поставок на Ижевский рынок составляет 45 - 50% от общего объема реализации. На предприятии ООО «Успех» постоянно проводится работа по увеличению объемов производства и реализации продукции, улучшению качества, расширению ассортимента продукции и освоению новых видов продукции. Проводится работа по обновлению дизайна на выпускаемую продукцию.
Проанализировав кадровый состав ООО «Успех» можно сделать вывод о том, что количество работников организации сократилось с 2009г. по 2011г на 4 человека. Причем, в 2010 году наблюдается рост числа работников на 4% по сравнению с 2009 годом. В 2011 году, наоборот, сокращение численности на 3% по сравнению с 2010годом.
Структура работников за 3 г. практически не изменилась. В процентном соотношении наибольший удельный вес составляют рабочие: 66%; 66%; 69% соответственно к каждому году. Далее по наибольшему количеству идет такая категория как служащие. С 2009г. по 2010г. их количество увеличилось на 1 человек, а в 2011г. – сократилось на 2 человека. В процентном соотношении их количество, из общего числа, примерно составляет 12%,12% и 11% соответственно.
Фонд оплаты труда в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 1328,4 тыс. руб. или на 14 %. Это вызвано увеличением уровня среднемесячной заработной платы на 23,4 %. В 2012 году по сравнению с 2011 годом фонд оплаты труда планируют сократить на 2007,48 тыс. руб. или на 19%.
Снижение чистой прибыли ООО «Успех» свидетельствует о быстром росте затрат предприятия. Руководству предприятия необходимо принять меры по анализу обоснованности расходов, а также составлять еженедельные и ежемесячные отчеты по расходам предприятия.
Низкий уровень ликвидности и платежеспособности заметно снизился к началу 2011 г. по сравнению с 2010г. Данная тенденция не может свидетельствовать о достаточном уровне финансовой устойчивости и при не изменении данной тенденции может возникнуть вопрос о несостоятельности организации. Показатели деловой активности свидетельствуют о том, что организация предпринимает меры по снижению дебиторской задолженности.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций на ООО «Успех» несет руководитель организации.
Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможна только при его предъявлении. Согласно статье 143 ГК РФ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги.
Все ценные бумаги, хранящиеся в организации (облигации государственного сберегательного займа, облигации внутреннего валютного займа, векселя, акции, облигации) описаны в Книге учета ценных бумаг.
Аналитический учет ценных бумаг ведется в ООО «Успех» по видам вложений (акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации – продавцы ценных бумаг) с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.
Синтетический учет ценных бумаг: выпуск, приобретение ценных бумаг, предоставление займов независимо от срока размещения средств (до 1 года или более) учитываются на активном счете 58 «Финансовые вложения».
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов в бухгалтерском учете суммы НДС, предъявленные организации к уплате за оказанные ей услуги, учитываются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетом учета расчетов с исполнителем услуг. В данном случае сумма НДС по консалтинговым услугам списывается со счета 19 в дебет счета 91.
При приобретении за плату первоначальной стоимостью ценных бумаг признается сумма фактических затрат ООО «Успех» на их приобретение, в которую включаются суммы, уплаченные по договору купли-продажи, стоимость информационных и консультационных услуг, вознаграждения посредникам и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением финансовых вложений, а также суммовые разницы, которые могут возникать при ведении расчетов. Не учитываются в первоначальной стоимости НДС, иные возмещаемые налоги и общехозяйственные расходы, если они не связаны непосредственно с приобретением финансовых вложений.
С целью совершенствования учета ценных бумаг в ООО «Успех»» в организации необходимо:
1. Создать систему бюджетирования денежных средств с целью оперативного управления свободными денежными средствами и принимать пути более выгодного их распоряжения.
2. Учет векселей предлагаем вести в системе E-enterprise. Основными компонентами модуля Ценные бумаги являются каталог ценных бумаг и каталог хранилищ ценных бумаг.
В каталоге ценных бумаг в оперативном режиме можно видеть все ценные бумаги, имеющиеся в распоряжении предприятия. Также как и все остальные каталоги системы, каталог ценных бумаг представляет собой древообразную структуру с неограниченным количеством уровней вложенности. В данном каталоге кроме количества векселей можно видеть сумму номиналов векселей, что помогает оценить количество оборотных средств, вложенных в те или иные ценные бумаги.
3. Вести на предприятии должности финансового аналитика с целью проведения анализа ценных бумаг и определения направлений более выгодного их размещения.
4. Предлагаем вести в ООО «Успех» ведомость учета обязательств по облигациям на определенную дату. На основании этой ведомости по облигациям будет наглядно видно дату погашения стоимости, начисленный процент, стоимость облигации.
5. Закрепить в учетной политике способ оценки первоначальной стоимости по выбывшим ценным бумагам. Рассмотреть актуальность применения способа ФИФО.
Проведенный анализ ценных бумаг в ООО «Успех» показал, что на предприятии проводится недостаточно полный анализ по обеспечению достоверной и полной информацией руководство предприятия о наличии, движении и доходности ценных бумаг. Нами предложена методика по определению точной цены и доходности ценных бумаг в ООО «Успех».
Результаты от внедрения анализа расчета эффективности ценных бумаг, основанное на коэффициенте (Р/EPS):
- можно проследить и проанализировать уровень доходности каждого вида акций;
- анализ доходности внедрения акций показал, что в ООО «Успех» порядка 30% акций, включенных в портфель. Приходится на значительно переоцененные рынком финансовые инструменты
- в организации есть информация о рисках переоценки акций, который может обернуться резким падением их стоимости в будущем.
О целесообразности реализации инвестиционного проекта по покупке ценных бумаг в ООО «Успех» эффективно без привлечения банковского кредита:
т.к. значение чистого дисконтированного дохода величина положительная, то инвестиционный проект является эффективным.
т.к. значение индекса рентабельности инвестиций больше 1, то инвестиционный проект является эффективным.
норма дисконтирования составляет 34%
срок окупаемости инвестиций 5 лет.
Список литературы
1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1,2) с изменениями М: Юридическая литература, 2010г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1,2) с изменениями, М.: ЮРКНИГА,2011.-480с.
3. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993г.с изменениями.
4. ФЗ «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26.12.1995г. с изменениями.
5. ФЗ « О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г. (с изменениями от 03.11.2006г.).
6. ФЗ «О несостоятельности (банкротстве» от 26.10.2002г. № 127-ФЗ(с изменениями на 05.02.2011г.).
7. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2009г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
8. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.-М.: ДиС,2012.-512с;
9. Бадаш Х.З.Экономика предприятия. Ижевск,2009.-188с;
10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник.-4-е изд., доп. И перераб.-М.:финансы и статистика, 2009.-416с.
11. Баранникова Н.П. Справочник финансиста предприятия, 3-е издание, М.: ИНФРА-М, 2008.-493с.
12.Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. (пер.с анл./науч.ред.перевода гл.-корр. РАН И.И.Елисеева,/гл.ред.серии проф. Я.В.Соколов.,-М.: Финансы и статистика, 2010.-623c.
13. Бланк И.А.Управления активами и капиталами прендприятия. – К.:Ника-центр, 2010.-448с.
14. Бочаров В.В. Финансовый анализ. М.: Питер, 2009.-219с.
15.Васильева Л.С.,Петровская М.В. Финансовый анализ.Учебник. 2-е издание, перед.и допол.-М.: КНОРУС, 2009.-816с.
16. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия:курс лекций.-М.:ИНФРА-М,2009.-496с.
17. Гвоздев Б.З.Финансовый менеджмент.- М.:ИКФ ЭКМОС, 2011.-272с.
18. Ефимова О.В Финансовый анализ..-М,: Финансы и статистика,2011.
19.Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2010 г.
20.Колчина Н.В. «Финансы предприятий» - М: Юнити, 2009г.
21.Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.:Финансы и статистика,2009.-560с.
22. Ковалев В.В. Сборник задач по финансовому анализу. М.:Финансы и статистика, 2010.-165с.
23. Ковалев В.В., Волкова О.Н. анализ хозяйственной деятельности предприятия.-М.:Проспект, 2010.-421с.
24. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент.-М.: Финансы и статистика,2009 г.
25.Количественные методы финансового анализа/ пер. с англ.;Под ред. С.Джбрауна и М.П.Крицмена., М.;ИНФРА-М, 2007.-345с.
26.Курс экономического анализа./ под ред.М.И.Баканова и А.Д.Шеремета.,-М.:финансы и статистика, 2008.-365с.
27.Крейнина М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений. «Финансовый менеджмент», №2, 2011.
28.Крейнина М.И. Финансовый менеджмент. Учебник.-изд.2-е, перер. И доп.,-М.:ИКЦ «ДИС»2010.-320с.
29.Любушин Н.П.,Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансового-экономической деятельности предприятий, М: ЮНИТИ, 2009.-471с.
30.Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации организации для бухгалтера и руководителя. Налоговый вестник, 2011.,СПС КонсультантПлюс.
31.Маркарьян Э.А.,Герасименко Г.П., Макарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник.-Ростов Н/Д.: Феникс, 2011.-560с.
32.Мартьянова Т. С. Ценные бумаги, Журнал «Рынок ценных бумаг», №8, 2012г.
33.Мещеряков Д.В. Некоторые проблемы последствий недействительности сделок с ценными бумагами, Журнал «Рынок ценных бумаг», №3, 2012г.
34.Мухамедьярова А. Как уравновесить ликвидность и рентабельность. « Консультант», №11,2010.
35.Миллер Н.Н.Финансовый анализ в вопросах и ответах: учебное пособие.-М.:ТК Велби, Проспект, 2009.-224с.
36.Николаева Т.П. финансы предприятий.Учебное пособие.-М.:МЭСИ, 2011.-152с.
37.Паламарчук А.С. Анализ и оценка деловой активности. «Справочник экономиста», №12,2012.
38.Принципы бухгалтерского учета./ под ред.Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д.: пер.с анг./под ред.Я.В.Соколова.-М.: финансы и статистика, 2010.-496с.
39. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент, М.ЮНИТИ,2008.-527с.
40. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия, М: ЮНИТИ,2009.-505с.
41.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.-7-е изд.переб. и доп.-Мн.: Новое издание, 2009.-704с.
42. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник- 3-е изд., перераб. и доп. М,: ИНФРА-М,2011.-425с.
43.Сиротина Т.П.Экономика и статистика предприятия.Учебное пособие.-М.:МЭСИ, 2010.-152с.
44. Семенкова Е.В. Азбука операций с ценными бумагами, Журнал «Азбука операций с ценными бумагами», №4, 2012г.
45.Устав ОАО «Успех».-2012.
46.Финансовый менеджмент/ Под ред.Е.С. Стояновой – М,: Перспектива,2009 г.
47. Финансовое управление организацией. / Под ред.В.И. Терехина. – М,: ОАО «Издательство «Экономика», 2010.
48.Чечевицина Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – Харьков.2009.-480с.
49.Харламова Г.В. Экономический анализ финансового – хозяйственной деятельности предприятий., Харьков: -2009.-480с.
50.Чечевицина Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – Харьков.2010.-480с.
51. Шеремет А.Д., Негашев Е.В.-М,: Методика финансового анализа деятельности коммкрческих организаций -М,: ИНФРА-М, 2008.-237с.
52. Шеремет В.В., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий.-М.:ИНФРА-М, 2006.-297с.
53. Шевченко Г.Н. Документарные и бездокументарные ценные бумаги в современном гражданском праве, Журнал «Финансовый менеджмент», №9, 2012г.
54. Шевченко Г.Н. Акция как корпоративная ценная бумага, Журнал «Финансовый менеджмент», №3, 2012г.
55.Экономический анализ (комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности). Учебное пособие. Под редакцией Л.Е. Басовского.-М.: ИНФРА-М, 2007.-222с.
