Бухгалтерский учет и анализ материальных запасов в ООО "Фирма Имавто"

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ 8
1.1 Понятие и сущность материальных запасов 8
1.2 Классификация и порядок учета материальных запасов 18
1.3 Методика проведения анализа материальных запасов 29
2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ В ООО «ФИРМА ИМАВТО» 37
2.1 Краткая характеристика ООО «Фирма Имавто» 37
2.2 Учет материально-производственных запасов 48
2.3 Учет товаров и их продажи 65
3 АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ ООО «ФИРМА ИМАВТО» 75
3.1 Анализ динамики выручки от продажи товаров 75
3.2 Анализ материальных затрат на производство работ, услуг 78
3.3 Совершенствование учета и анализа материальных запасов 85
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 93
ПРИЛОЖЕНИЯ 98


ВВЕДЕНИЕ

По мере развития производительных сил появилась общественная потребность в получении более качественной информации о деятельности различных субъектов на базе соизмерения количественно разнородных хозяйственных операций. Среди отдельных видов хозяйственного учета бухгалтерский учет занимает центральное место.
Учет является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным объектам управления – службам предприятия, его подразделениям, менеджерам, которые, используя эту информацию с другими данными, вырабатывают и принимают соответствующие управленческие решения.
Материальные запасы – это важнейшая составная часть национального богатства страны. Поэтому в комплексе мер по развитию системы бухгалтерского учета большое значение имеет формирование полной и достоверной учетной информации о наличии, движении и использовании материальных запасов, частью которых являются товары, на каждом предприятии, а также четкая организация внутрихозяйственного контроля за их сохранностью.
В торговле приобретение и реализация товаров – основной объект бухгалтерского учета в части материальных запасов. Поэтому правильная его постановка должна находиться в центре внимания бухгалтерской службы. Среди многообразия хозяйственных операций на торговом предприятии учет товарных операций является наиболее трудоемким.
Поэтому задачи, стоящие перед бухгалтерским учетом в торговом пред¬приятии, могут быть выполнены только при правильной его организации. Недостатки в организации бухгалтерского учета вызывают отставание учета, запаздывание представления отчетности и другой информации. Наличие больших разрывов во времени между моментом возникновения учетно-экономической информации и моментом ее использования препятствует повышению экономической эффективности деятельности торговых предприятий. Недостатки в организации учета приводят к его запутанности, созданию условий для хищения материальных ценностей и других злоупотреблений, увеличению расходов на содержание учетного персонала. Для правильного и своевременного учета должны быть установлены четкие разграничения материальной ответственности должностных лиц за вверенные им материальные запасы, а также своевременно и качественно необходимо проводить инвентаризации и контроль.
При этом по учету материальных запасов элементами учетной политики являются: выбор варианта синтетического учета материальных запасов; выбор метода оценки материальных запасов; последствия изменений в учетной политике методов оценки материальных запасов; разница между фактической себестоимостью материальных запасов и стоимостью их возможной реализации, от¬несения на финансовые результаты организации.
Каждое предприятие в зависимости от особенностей организации торговой деятельности, сложности и ассортимента товаров может выбирать свою модель организации учета материальных запасов с применением соответствующих методов. На этом участке определяется себестоимость продаж для различных целей управления, важную роль здесь играет учет и оценка материальных запасов в торговле.
Неотъемлемой частью учета материальных запасов является анализ наличия и движения, их использования, который углубляет поиски резервов повышения эффективности торговой деятельности. Таким образом, из вышесказанного вытекает, что выбранная тема данной работы весьма актуальна.
Целью работы является изучение бухгалтерского учета и анализ материальных запасов в организации. Для реализации цели поставлены следующие задачи:
 рассмотреть теоретические основы учета и анализа материальных запасов;
 изучить методику бухгалтерского учета материальных запасов на предприятии;
 провести анализ материальных запасов на предприятии.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе являются материальные запасы. Предмет исследования – порядок учета материальных запасов в ООО «Фирма Имавто».
В ходе работы использованы материалы предприятия – первичная документация, статистическая и бухгалтерская отчетность за период 2013-2015 гг., аналитические регистры. В работе использованы научная и нормативная литература, Налоговый кодекс РФ, методические рекомендации по бухгалтерскому учету и другой инструктивный материал.
В процессе анализа первичная информация прошла аналитическую обработку.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основным видом деятельности ООО «Фирма Имавто» является оптовая торговля автотранспортными средствами. Организация также осуществляет деятельность по следующим не основным направлениям: «Оптовая торговля автотранспортными средствами», «Оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями».
В составе ООО «Фирма Имавто» находятся автосалон, где осуществляется предпродажная подготовка автомобилей и их продажа, и сервисный центр, в котором осуществляется сервисное обслуживание и ремонт автомобилей.
В течение анализируемого периода 2013-2015 гг. происходит снижение объемов продаж в 2014 г., в 2015 г. значительное увеличение объемов продаж товаров, услуг. Произошел рост численности работников. При этом в 2015 г. увеличивается фонд оплаты труда на 6,9% и среднемесячная заработная плата на 6,6%. Фондоотдача основных средств предприятия снижается в 2014 г. по сравнению с предыдущим годом на 1,47 руб/руб. или на 29,3% к 2013 г. и увеличивается в 2015 г. на 66,9%. Прибыль от продаж товаров, услуг предприятия увеличивается в 2014 г. в 2 раза по сравнению с предыдущим годом, а в 2015 г. на 39,2%. В конечном итоге чистая прибыль в 2013 г. составила 1220 тыс.руб., в 2014 г. 3174 тыс.руб., в 2015 г. 9890 тыс.руб., что свидетельствует об улучшении финансовой деятельности предприятия в анализируемый период.
Поступление ТМЦ от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между ООО «Фирма Имавто» и поставщиками и подрядчиками договоров. Счета-фактуры на поставку товаров являются основанием для регистрации в книге продаж у передающей стороны и регистрируются в книге покупок в ООО «Фирма Имавто».
Далее, как правило, товар приходуется на дату фактического поступления на склад предприятия, материально-ответственное лицо выписывает приходный складской ордер. После регистрации платежные документы получают внутренний номер (регистрационный) и передаются в бухгалтерию предприятия для оплаты и сдачи в банк, а квитанция и товарно-транспортная накладная – на склад для получения и доставки груза.
Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность их оформления. Принятые грузы доставляются на склад предприятия и сдаются зав.складом, который проверяет соответствие качества и количества материалов данным счета-фактуры поставщика. Принятые зав.складом материалы оформляют в оборотно-сальдовой ведомости по счету по видам материалов.
Стоимость оплаченных товаров, материалов, оставшихся на конец месяца в пути (не прибывших на склад), в конце месяца отражается по дебету счетов 41, 10 и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих товаров на склад). Каждая группа материальных ценностей учитывается на соответствующем сче¬те 10, 41 и субсчете.
Учет материалов ведется в денежном выражении с обязательной систематической инвентаризацией фактического наличия их по местам хранения. Остатки ценностей и их приход записываются по дебету счетов, а расход, отпуск – по кредиту – в суммах фактической себестоимости. Ведется карточка счета 10 и анализ счета 10, оборотно-сальдовая ведомость по счету 10. Вся первичная документация реализована в складском модуле программы «1С:Бухгалтерия».
Бухгалтерский учет полученных и оприходованных товаров в ООО «Фирма Имавто» ведется на счете 41 «Товары» по покупной стоимости. Оцениваются товары с учетом расходов, произведенных в связи с их приобретением. В эти расходы включаются стоимость товара согласно расчетным документам поставщика, транспортные расходы (если они не относятся на издержки обращения), расходы на тару и упаковку, включенные в стоимость товара. Составляется журнал операций «Приход товара». В счетах на отгруженный товар поставщика отдельной строкой выделяется НДС.
В течение анализируемого периода 2013-2015 гг. происходит снижение объемов продаж в 2014 г., в 2015 г. значительное увеличение объемов продаж товаров, работ, услуг. В 2014 г. снижение составило 109640 тыс.руб. в действующих ценах. В 2015 г. темп прироста составил 89,5% в действующих ценах. Если в 2013 г. объем продаж составлял 746897 тыс.руб., то в 2014 г. этот показатель составил 637257 тыс.руб., в 2015 г. – 1207578 тыс.руб.
В то же время себестоимость продажи товаров, услуг изменяется более высокими темпами, чем объемы продаж, в связи с чем прибыль от продаж товаров, работ. услуг предприятия увеличивается в 2014 г. в 2 раза по сравнению с предыдущим годом, а в 2015 г. на 39,2%. В конечном итоге чистая прибыль в 2013 г. составила 1220 тыс.руб., в 2014 г. – 3174 тыс.руб., в 2015 г. 9890 тыс.руб., что свидетельствует об улучшении финансовой деятельности предприятия в анализируемый период.
Аналогично общей выручке в течение анализируемого периода происходит снижение объемов продажи товаров в 2014 г., в 2015 г. увеличение объемов продажи товаров. В 2014 г. снижение составило 97405 тыс.руб. В 2015 г. темп прироста составил 132,1% к уровню предыдущего года. Если в 2013 г. объем продажи товаров составлял 516090 тыс.руб., то в 2015 г. этот показатель составил 971715 тыс.руб.
Наибольшие продажи занимает продажа автомобилей, так в 2014 г. произошло снижение объемов продаж на 31,3%, в 2015 г. рост на 129,7%. Доля продаж автомобилей в 2015 г. составляет 67,9%. Продажа запасных частей и прочих товаров составляет небольшую долю, но также важны для предприятия, т.к. это часть услуг по поддержанию автомобилей в рабочем состоянии.
В результате проведенного исследования состояния учета и контроля за поступлением материальных запасов и расчетов с поставщиками были предложены следующие рекомендации по их оптимизации:
 предусмотреть 4 уровня детализации информации по учету поступления материалов и расчетов с поставщиками в аналитических документах;
 внедрить разработанные рабочие документы для бухгалтера по материалам, позволяющие контролировать расчеты с поставщиками за поставленные материалы.
Таким образом, в результате предложенных мероприятий по совершенствованию учета расчетов с поставщиками по полученным материалам улучшится контроль за данными расчетами.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1) Федеральный закон от 06.12.11 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2) Международный стандарт финансовой отчетности 2 «Запасы»
3) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от¬четности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.10 г. №186н)
4) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Рос¬сийской Федерации от 06.10.08 г. №106н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.12.10 г. №164н)
5) Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 от 09.06.01 г. №44н (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.10 г. №132н)
6) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 от 06.05.99 г. №32н, утв. Приказом Минфина РФ (в ред. Приказа Минфина от 27.04.12 г. №55н)
7) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.99 г. №33н, утв. Приказом Минфина РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.12 г. №55н)
8) Постановление Правительства РФ от 23.09.02 г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. Приказа Минфина РФ от 16.08.11 г. №99н)
9) Методические указания по инвентаризации имущества и финансо¬вых обязательств, Приложение к приказу Минфина РФ от 13.06.95 г. №49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.10 г. №142н)
10) Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.01 г. №119н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 г. №186н)
11) Бабаев, Ю.А. Учет материалов и товаров: Учебно-практическое пособие / Ю.А.Бабаев. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 309 с.
12) Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет материалов и товаров / Под ред. Ю.А.Бабаева. – М.: Изд-во Велби, 2012. – 312 с.
13) Базовый комплект нормативных документов по налогам, обязательным платежам и бухгалтерскому учету - М.: Изд-во «Эксперт», 2014. - 420 с.
14) Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник / М.И.Баканов, М.В.Мельник, А.Д.Шеремет; Под ред. М.И.Баканова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 536 с.
15) Басалаева, М.А. Порядок проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности / М.А.Басалаева // Бухгалтерский учет. - 2012. - №21. - С.29-40.
16) Бастриков, А.А. Счет-фактура: последние изменения и практика применения / А.А.Бастриков // Бухгалтерский учет. – 2012. - №16. – С.36-39.
17) Белов, А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учеб. / А.А.Белов, А.Н.Белов. – М.: Эксмо, 2011. – 624 с.
18) Бухгалтерский учет: Учеб./ Ю.А.Бабаев (и др.); под ред. Ю.А.Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012. – 392 с.
19) Бухгалтерский учет: Учеб./ И.И.Бочкарева (и др.); под ред Я.В.Соколова. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ТК Велби, изд-во проспект, 2012. – 776 с.
20) Бычкова, С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров / С.М. Бычкова. – СПб.: Питер, 2012. – 384 с.
21) Власова, В.М. Первичные документы – основа бухгалтерской отчетности / В.М.Власова. – 3-е изд., перераб. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 400 с.
22) Волгин, В.В. Склад: организация, управление, логистика / В.В.Волгин. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-торг. Корпорация «Дашков и Ко», 2012. – 732 с.
23) Горбулин, В.Д. Учет материалов / В.Д.Горбулин. – М.: Изд-во Консультант-плюс, 2014. – 88 с.
24) Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности / Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2014. - 336 с.
25) Дружиловская, Т.Ю. Признание, оценка и учета запасов по российским и Международным стандартам / Т.Ю.Дружиловская // Бухгалтерский учет. - 2012. - №1. - С.57-62.
26) Зимакова, Л.А. Организация учета по видам деятельности / Л.А.Зимакова // Бухгалтерский учет. – 2014. - №6. – С.72-74
27) Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский финансовый учет / Н.А.Каморджанова, И.В.Карташова. – 4-е изд., доп. – СПб: Питер, 2012. - 304 с.
28) Ковалев, В.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): Учебное пособие / В.В.Ковалев, Вит.В.Ковалев. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014. – 432 с.
29) Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П.Козлова, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 768 с.
30) Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П.Кондраков. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012.- 640 с.
31) Контроль и ревизия: Учеб. пособие / Коллектив авторов; под ред. д.э.н. проф. М.Ф.Овсийчук. – М.: КНОРУС, 2014. – 224 с.
32) Контонистова, Е.В. Проведение расчетов между юридическими лицами / Е.В.Контонистова // Бухгалтерский учет. - 2014. - №15. - С.54-57.
33) Королькова, Т.А. Материальная ответственность и возмещение ущерба / Т.А.Королькова // Бухгалтерский учет. – 2012. - №5. – С.57-62.
34) Куликова, Л.И. Учет транспортных расходов у покупателя / Л.И.Куликова, С.Ю.Федотова // Бухгалтерский учет. – 2012. - №3. – С.10-17.
35) Лытнева, Н.А. Учет движения материалов в организации / Н.А.Лытнева // Бухгалтерский учет. – 2014. - №2. – С.34-39.
36) Патров, В.В. Учет купли-продажи товаров по договору поставки / В.В.Патров, М.Л.Пятов // Бухгалтерский учет. - 2014. - №8. - С.34-38.
37) Пошерстник, Е.Б. Учет материалов в современных условиях / Е.Б.Пошерстник, М.С.Мейксин. – М.: Изд-во Герда, 2014. – 416 с.
38) Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В.Савицкая. - 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2011.- 704 с.
39) Соколов, Я.В. Достоверный и добросовестный взгляд на бухгалтерскую информацию / Я.В.Соколов, М.Л.Пятов // Бухгалтерский учет. – 2011. - №5. – С.52-56.
40) Соколов, Я.В. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета / Я.В.Соколов, В.А.Быков // Бухгалтерский учет. – 2013. - №4. – С.49-52.
41) Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Р.З.Тумасян. - М.: ИНТАР АЛЬЯНС, 2012. - 799 с.
42) Шевелев, А.Е. Учет материалов с применением счетов 15 и 16 / А.Е.Шевелев // Бухгалтерский учет. – 2014. - №15. – С.16-19.
43) Шилкин, С.А. Внутренний аудит, или Контроль для своих / С.А.Шилкин // Главбух. – 2014. - №1. – С.67-72.
44) Шадрина, Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.В.Шадрина. – М.: ООО «фирма «Благовест-В», 2014. – 184 с.
45) Экономический анализ / А.И.Гинзбург. - СПб.: Питер, 2012. - 480 с.
46) Учет движения материальных ценностей [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a11/43944.html. свободный. - Загл. с экрана [Дата обращения 12.10.2015]
47) Учет товарно-материальных ценностей [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://v8.1c.ru/enterprise/7/71.htm. свободный. - Загл. с экрана [Дата обращения 18.11.2015]
48) Учет основных средств и материальных ценностей в 2012 г. Новые стандарты С 2013г.» [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.kvadroplus.ru. свободный. - Загл. с экрана [Дата обращения 18.10.2015]
49) Учет товарно-материальных ценностей в «1С: Бухгалтерия 8» [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://mirsovetov.ru/a/business-and-finance/finances/accounting-inventory.html. свободный. - Загл. с экрана [Дата обращения 22.10.2015]
50) Учет материальных ценностей [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.cyberforum.ru/vba/thread896470.html. свободный. - Загл. с экрана [Дата обращения 11.11.2015]
51) Учет материально-производственных запасов [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.be5.biz/ekonomika/bbua/13.htm. свободный. - Загл. с экрана [Дата обращения 08.10.2015]
52) Учет материальных ценностей [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.myshared.ru/slide/357885. свободный. - Загл. с экрана [Дата обращения 28.09.2015]
53) Основные средства, ТМЦ: учет и отчетность в 2013г [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.buhonline.ru/education/seminars/7984. свободный. - Загл. с экрана [Дата обращения 02.11.2015]
54) Организация складского учета товарно-материальных ценностей [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.busel.org/texts/cat1eo/id5dwmcno.htm. свободный. - Загл. с экрана [Дата обращения 14.11.2015]

Входят приложения, презентация и доклад