Упрощенная система налообложения малого бизнеса. Дипломная работ

Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы по налогообложению предприятия, в том числе для малого бизнеса 6
1.1 Налоги и их роль в деятельности предприятий 6
1.2 Обзор систем налогообложения предприятий с их характеристикой 15
1.3 Упрощённая система налогообложения и ее использование в деятельности малого бизнеса 30
2. Характеристика малого предприятия как объекта исследования (на примере ПТК Царевна, ИП Аксенова Е.М.) 44
2.1 Общая характеристика ПТК Царевна, ИП Аксенова Е.М. и направления его работы 44
2.2 Динамика основных показателей работы ПТК «Царевна», ИП Аксенова Е.М. и ее налоговой нагрузки 47
2.3 Структура управления предприятия и функции специалистов 53
3. Анализ системы налогообложения и ее влияние на эффективность работы малого предприятия 61
3.1 Виды налогов малого предприятия и их характеристика 61
3.2 Расчет налоговой нагрузки предприятия при УСНО и анализ ее динамики 73
3.3 Влияние УСНО на эффективность работы предприятия с предложениями по ее повышению 77
Заключение 81
Список используемых литературных источников 84

Введение

Налоги, налоговая политика, налоговая система, налогообложение, постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом государстве. Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.
Налогообложение в малом бизнесе - вопрос, пожалуй, один из самых злободневных. Платить или не платить налоги - решает каждый для себя сам. Хотя с точки зрения закона здесь и вариантов быть не может. Конечно, налогообложение малого бизнеса в нашем государстве несовершенно, но это не повод, чтобы не платить налоги совсем. Гораздо более разумным и законным выходом из положения является подбор оптимальной системы налогообложения малого бизнеса.
Многие индивидуальные предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения, но даже с ней новичку бывает сложно разобраться. Отчетность меняется слишком часто даже в сфере малого бизнеса, а общение с налоговой инспекцией большинство предпринимателей желает свести к минимуму.
Налогообложение в бизнесе любой страны - это показатель ее развития, отношения к бизнесу и зрелость самого государства. В последнее время предпринимаются попытки со стороны государства облегчить ведение малого бизнеса.
Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги. В своих выступлениях президент Российской Федерации неоднократно ставил задачу развить малое предпринимательство и упростить налоговое администрирование.
Тема дипломной работы - упрощенная система налогообложения и ее влияние на эффективность деятельности предприятий малого бизнеса на примере ИП «Царевна». Тема сегодня актуальна тем, что в широком применении упрощенная система появилась относительно недавно. Упрощенная система является перспективным видом налогообложения, касающимся малого предпринимательства и, если организация ожидает получение относительно высокого и стабильного дохода от своей деятельности, то упрощенная система может оказаться для нее весьма выгодной.
Упрощенная система налогообложения была введена законом Российской Федерации в декабре 1995 года. Целью её введения было создание более благоприятных экономических условий для деятельности организаций малого бизнеса, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства.
Со вступлением в действие с 1 января 2003 года главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» круг налогоплательщиков, желающих перейти на данную систему, значительно расширился. Введены новые положения по порядку исчисления налога.
Цель дипломной работы - изучить влияние упрощенной системы налогообложения на эффективность деятельности предприятий малого бизнеса.
Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:
- определение теоретических основ по налогообложению предприятия, в том числе для малого бизнеса;
- исследование роли налогов в деятельности предприятий;
- анализ правовой основы регулирования упрощенной системы в Российской Федерации;
- анализ динамики основных показателей работы ИП Аксенова Елена Михайловна и ее налоговой нагрузки.
Объектом исследования является деятельность ИП Аксенова Елена Михайловна. Предметом исследования является упрощенная система налогообложения на предприятии.
Данная работу включает по своему содержанию введение, 3 главы и заключение.
Во введении будет обоснована актуальность выбранной темы, показана структура дипломной работы.
В первой главе будут изучены теоретические основы по налогообложению предприятия, в том числе для малого бизнеса. А именно, изучены налоги и их роль в деятельности предприятий, проведен обзор систем налогообложения предприятий с их характеристиками и рассмотрена упрощённая система налогообложения и ее использование в деятельности малого бизнеса.
Во второй главе рассматривается общая характеристика ПТК Царевна, ИП Аксенова Елена Михайловна и направления его работы, изучены динамика основных показателей работы ПТК «Царевна», ИП Аксенова Елена Михайловна и ее налоговой нагрузки, структура управления предприятия, и проведен анализ системы налогообложения и ее влияние на эффективность работы малого предприятия.
В третьей главе поведен анализ системы налогообложения и ее влияние на эффективность работы предприятия, а также предложены методы по ее повышению.
Заключение содержит основные выводы по дипломной работе.
Данная дипломная работа выполнена на основе изучения Российского законодательства по налогам, трудов российских и зарубежных экономистов, а также материалов исследуемого предприятия.

Заключение
Основным принципом государственной политики в области налогообложения является создание в России стабильной налоговой системы. Основополагающее значение для достижения экономического роста Российской Федерации представляет создание условий и обеспечение развития и поддержки малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - это реальная поддержка субъектов малого предпринимательства.
В данной работе, было изучено влияние упрощенной системы налогообложения на эффективность деятельности предприятий малого бизнеса. Для этого были исследованы правовые базы применения упрощенной системы налогообложения, изучен закон о развитии малого и среднего предпринимательства, суть которого, заключается в совершенствовании государственной политики поддержки, направленной на обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства. Изучено и проанализировано налогообложение малого бизнеса, ставки налогов, налоговая нагрузка на малое предпринимательство в Российской Федерации. Изучена характеристика налогообложения, выявлено, что является объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения, порядок применения УСН, порядок исчисления и уплаты налога.
Анализ влияния налогов и состояния расчетов с бюджетом на примере ПТК «Царевна», ИП Аксенова Е.М. позволил выявить следующие тенденции в части организации налогообложения на предприятии:
– анализ налогооблагаемой базы показал рост среднегодовой стоимости имущества за анализируемый период на 1,03 %, выручки от реализации на 1,47 %, а также прибыли до налогообложения на 1,47 %;
– за 2009-2010 гг. уровень совокупной налоговой нагрузки на предприятие увеличился на 102,7 % и составил 26,2 %, что превышает критический порог на 1,2 % и свидетельствует о необходимости внедрения мероприятий по совершенствованию системы налогообложения;
– наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей приходился на НДС (более 39,1 % в 2010 г.), достаточно большой удельный вес в структуре налоговых платежей занимает налог на доходы физических лиц – более 16,6 % в 2009 г. и единого социального налога – более 22 % в отчетном периоде. Анализ изменение структуры налоговых платежей в динамике за последние два года, показал увеличение удельного веса налога на прибыль с 7,5 до 9,8 %%, налога на имущество – с 6 до 6,2 %%, налога на доходы физических лиц – с 15,8 до 16,6 %% и уменьшение удельного веса НДС с 42 до 39,1 %, транспортного налога – с 7 до 5,9 %;
– удельный вес себестоимости продукции в общей сумме выручки от реализации колеблется в пределах 90 -92 % за анализируемый период. Размер валовой прибыли в структуре выручки составляет по данным 2010 г. 10 %, что довольно существенно, в динамике наблюдается увеличение удельного веса валовой прибыли за анализируемый период на 2 %, а в абсолютном выражении это составляет 189 тыс. руб. Удельный вес коммерческих расходов к общему объему выручки составил 1,14 %, а управленческих – 0,72 % по данным 2010 г. Удельный вес чистой прибыл в структуре выручки составляет 8,6 % в 2010 г., что на 2,3 % больше аналогичного показателя в 2009. Рост размера чистой прибыли свидетельствует о том, что предприятие стало более эффективно использовать имеющиеся у него ресурсы;
– анализ финансово-хозяйственной деятельности показал рост коэффициента текущей ликвидности за 2009-2010 гг. на 0,1 это говорит о том, что предприятие улучшило эффективность использования наиболее ликвидных активов (денежные средства). Оценка финансового положения ПТК «Царевна» позволила выявить рост недостатка собственных оборотных средств на 855 тыс.руб. и рост прибыли на 151 тыс.руб. или на 34,5 %. Оценка динамичности показала увеличение темпов роста выручки от реализации на 0,2 % и увеличение темпов роста прибыли на 0,2 %. Оценка эффективности использования экономического потенциала выявила увеличение рентабельности продаж на 2,1 % и увеличение рентабельности капитала на 2,1 %.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что система налогообложения на данном предприятии действует достаточно эффективно, но в качестве мер по ее оптимизации налогообложения в дипломной работе было предложено перейти на УСН, где в качестве базы выступают доходы, уменьшенные на величину расходов.
При этом сравнительный анализ двух вариантов единого налога показал, что при ставке налога 6% чистая прибыль составила 6638, а при ставке 15% - 7027,91.

Список используемых литературных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. От 28 сентября 2010 г.)
2. Абалкин Л.И. О совершенствовании подхода к анализу поступлений налоговых платежей // Налоговый вестник. – 2009. – №5. – с. 37-39.
3. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. – М.: ОСЬ-89, 2007. – 385 c.
4. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. – М.: Аналитик-пресс, 2001. – 608 с.
5. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб.: Юридический центр Пресс, 2006. – 311 с.
6. Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение. – М.: КНОРУС, 2005. – 232с.
7. Гостева М.В. Налоговое администрирование и налоговый контроль // Финансовая газета. – 2007. – №23. – с. 34 – 45.
8. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение. – Ростов на Дону: Феникс, 2000. – 226с.
9. Иванов В.С. Налоги // Экономика и жизнь. – 2007. – № 2. – С. 15–16.
10. Кашина В.А. Налоги и налогообложение. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 294 с.
11. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. – М.: Бек, 2001. – 278с.
12. Матвеева Т. Ю. Введение в макроэкономику. –М.:2007. —511 с
13. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. – М.: Экзамен, 2004. – 448с.
14. Павловой Л.П. Вопросы теории и практики исчисления и взимания на логов. – М.: Фин. акад. при Правительстве РФ, 2006. – 385 с.
15. Пансков В.Г. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Издание четвертое, дополненное. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 195 с.
16. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: Статистика, 2005. – 365 с.
17. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение — М.: 2007- 720 с.
18. Перонко И.А. Налоговое администрирование. // Налоговый вестник. –2007. – №10. – С. 44–54.
19. Перонко И.А., Красницкий В.А. Налоговое администрирование // Налоговый вестник. – 2007. – №10. – С. 20–26.
20. Пушкарёва В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // 1999. – №6. – 23 с.
21. Разгулин С.В. О порядке исполнения обязанности по уплате налогов // Налоговый вестник. – 2006. – №11. – С. 67-69.
22. Разгулин С.В. О порядке исполнения обязанности по уплате налогов // Налоговый вестник. – 2006. – №12. – 63с.
23. Рыднина М.Н., Василевский Е.Г. История экономических учений. – М.: Высшая школа, 2003. – 286 с.
24. Слома В.И. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Рос сийской Федерации – М.: Статут, 2006. – 438 с.
25. Трубникова А.С. Налоговое администрирование и налоговый контроль // Финансовая газета. – 2009. – №23. – 34с.
26. Тютюрков Н.И. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. – М.: Дашков и К, 2002. – 169с.
27. Черник Д.Г. Работа налоговых инспекций // Российский налоговый курьер. – 2008. – №3. – С. 38-54.
28. Черника Д.Г. Налоги. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 355 с.
29. Черника Д.Г. Налоги. – М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006. – 385 с.
30. Чумаркин Б.Д. Налоги и налогообложение. – М: Инфра-М, 2007. – 294с.
31. Шалюхина М.Н. Налоги: поступления растут, но проблемы остаются // Налоги и право. – 2007. – №10. – с. 38–44.
32. Шалюхина М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования // Налоговый вестник. – 2008. – №1. – с. 43-56.
33. Сайт компании ПТК Царевна http://www.carevna.com
34.
35.