Учет и анализ расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО Дельфин плюс. Дипломная работа 2013г.

Оригинальность работы в системе антиплагиат: 72%
Работа содержит: 15 приложений
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ.. 6
1.1 Нормативные законодательные материалы по учету расчетных операций. 6
1.2 Основы организации расчетов с подотчетными лицами. 11
1.3 Методика анализа расчетов с подотчетными лицами. 16
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ДЕЛЬФИН ПЛЮС». 21
2.1. Местоположение, правовой статус и виды деятельности организации. 21
2.2. Организационное устройство, размеры и структура управления организации. 24
2.3. Основные экономические показатели организации, ее финансовое состояние и платежеспособность. 28
2.4. Оценка состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля организации. 36
ГЛАВА 3. УЧЁТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ДЕЛЬФИН ПЛЮС». 41

3.1 Первичный учет расчетов с подотчетными лицами. 41

3.2 Синтетический и аналитический учёт расчетов. 44
3.3 Совершенствование учёта расчетов с подотчетными лицами. 50
ГЛАВА 4. АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ДЕЛЬФИН ПЛЮС». 53
4.1. Анализ состава и динамики расчетов с подотчетными лицами. 53
4.2. Анализ показателей оборачиваемости задолженности. 57
4.3 Факторный анализ оборачиваемости. 58
4.4 Резервы повышения оборачиваемости и снижения уровня задолженности. 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 66
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 72
ПРИЛОЖЕНИЯ.. 77

ВВЕДЕНИЕ
Не смотря на то, что тенденция развития денежных отношений направлена на увеличение объема безналичных расчетов между хозяйствующими субъектами, налично-денежные расчеты до сих пор имеет большой вес в денежном обороте предприятий.
Получение выручки, осуществление расходов проводится с использованием кассы предприятия, во многих организациях заработная плата выдается наличными денежными средствами, расчеты с поставщиками и покупателями производятся в наличной форме. Выдача наличных денежных средств подотчетным лицам занимает существенное место в кассовых операциях предприятия.
В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.
Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется практически в каждой организации. Данный вид расчетов возникает при необходимости осуществления командировочных и представительских расходов, а также в процессе приобретения и оприходования материальных ценностей или оплате работ (услуг) сторонних организаций подотчетными лицами.
Приобретение материальных ценностей в магазинах, на оптово-розничных рынках и ярмарках, проведение мелкого ремонта и технического обслуживания оргтехники, оплата ГСМ и аналогичные операции осуществляются, чаще всего, наличными денежными средствами через подотчетных лиц.
Многие стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятий просто невозможны без осуществления расчетов через работников предприятия (например, служебные командировки, прием представителей других организаций, оплата почтовых услуг при отправке корреспонденции, периодическая подписка и т.д.).
Расчеты с подотчетными лицами – один из наиболее трудоемких участков бухгалтерской работы.
Соответственно, учет расчетов с подотчетными лицами представляет особую значимость в финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Как показывает практика, использование предприятиями в своей деятельности наличных денег зачастую приводит к ошибкам, которые грозят наложением штрафов и иных санкций со стороны контролирующих органов.
Все вышеизложенное подтверждает актуальность выбранной темы.
Целью исследования является изучение порядка учета расчетов с подотчетными лицами на коммерческом предприятии и анализ расчетов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- изучить теоретические основы учета и анализа расчетов с подотчетными лицами;
- представить организационно-экономическую характеристику предприятия;
- оценить экономические показатели организации, ее финансовое состояние и платежеспособность;
- оценить состояние бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля организации;
- изучить порядок учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии;
- предложить направления совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии;
- проанализировать расчеты с подотчетными лицами в ООО «Дельфин Плюс»;
- определить резервы повышения оборачиваемости и снижения уровня задолженности.
Предметом исследования является учет и анализ расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Дельфин Плюс».
Объектом исследования является организация учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Дельфин Плюс».
Информационной базой исследования является законодательно-нормативная база, литература и учебные материалы по учету расчетов с подотчетными лицами, публикации экономических журналов и газет, а так же внутренняя документация анализируемого предприятия.
Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка литературы и приложений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе исследования был рассмотрен учет расчетов с подотчетными лицами. Рассмотрение теоретических аспектов учета расчетов с подотчетными лицами позволило оценить организацию указанных операций в ООО Дельфин Плюс», основным видом деятельности которого является торговля непродовольственными товарами (сантехника).
Анлиз компании показал, что она является относительно обособленной социальной группой со своими нормами и принципами, связанной положением в обществе и специфическими интересами, целями своей деятельности. Управление достаточно централизованное, руководитель авторитарен.
По результатам проведенного анализа основных технико-экономических показателей ООО «Дельфин Плюс» можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия стабилизируется только за счет повышения эффективности управления прочими доходами и расходами.
Снижаются практически все основные показатели – производительность труда, выручка, происходит рост затрат предприятия на рубль реализованной продукции, появляется убыток от основной деятельности. Причиной ухудшения финансового состояния в большей степени можно назвать вторую волну Мирового финансового кризиса.
На протяжении последних двух лет наблюдается негативная динамика коэффициента финансовой зависимости, что означает увеличение зависимости от внешних кредиторов, и т.к. заемные средства значительно превышают долю собственных средств, зависимость угрожает финансовому положению предприятия в долгосрочной перспективе.
По текущей деятельности произошло уменьшение платежеспособности предприятия на 15%, т.е., если в 2010 году предприятие при сокращении денежных поступлений на 22% могло обеспечить текущие платежи, то в 2011 году такое сокращение возможно не более чем на 7%.
В целом по результатам анализа были выявлены следующие проблемы:
- убыток по результатам основной финансово-хозяйственной деятельности;
- ухудшение рентабельности предприятия;
- усиление финансовой зависимости предприятия;
- нестабильная платежеспособность предприятия.
Оценка бухгалтерского учета и контроля показала, что бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Дельфин Плюс» ведется автоматизированным способом, для этого используется программа «1С: Предприятие 8.2», в которой формируются все регистры бухгалтерского учета. Также применяют журнально-ордерную форму бухгалтерского учета для заполнения первичных документов.
Порядок проведения инвентаризации в ООО «Дельфин Плюс» предусмотрен Учетной политикой предприятия. Сплошная или полная инвентаризация имущества и финансовых обязательств предприятия обязательно проводится в конце года перед составлением годового бухгалтерского баланса.
В ООО «Дельфин Плюс» разработана процедура контроля – методы и правила, которые разрабатываются руководством организации. Процедура контроля необходима для того, чтобы выявить и исправить все допускаемые сотрудниками ошибки, поскольку они будут сохранены в учетных регистрах или компьютерных файлах. Бухгалтер проверяет: полноту данных; точность данных; разрешение операций; сохранность активов и записей.
Обязательными условиями выдачи денежных средств под отчет является: наличие утвержденного руководителем организации списка подотчетных лиц; расходование денег строго по целевому назначению; полный расчет по ранее выданным суммам.
Выдача денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.
Учет расчетов с указанными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В бухгалтерию ООО «Дельфин Плюс» подотчетное лицо сдает авансовый отчет об истраченных суммах полученных денежных средств. Работник, приобретший товар (оплативший услуги) сдает в бухгалтерию авансовый отчет с приложением кассовых и товарных чеков (накладных).
Расчеты с подотчетными лицами в ООО «Дельфин Плюс» условно можно поделить на два вида – расчеты по командировочным расходам и расходам на хозяйственные нужды.
При расчетах с подотчетными лицами на предприятии ООО «Дельфин Плюс», установлено, что если работник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока денежные средства в кассу организации, то остаток невозвращенного аванса должен быть отражен на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем сумма неизрасходованного аванса может быть удержана из заработной платы работника.
Организация учета расчетов с подотчетными лицами на рассматриваемом предприятии показала, что учет ведется в соответствии с действующим законодательством, оформляются все необходимые первичные документы, используется программа 1С, которая формирует регистры в автоматическом режиме. Денежные средства выдаются и возвращаются своевременно, авансовый отчет предоставляется в течение трех дней.
Оборачиваемость задолженности подотчетных лиц зависит от средней величины задолженности подотчетных лиц, соответственно, при снижении задолженности оборачиваемость ускоряется.
Анализ задолженности подотчетных лиц показал, что в 2009 году приходилось 0,06% всей дебиторской задолженности, в 2010 году происходит увеличение показателя на 0,02 п.п., в 2011 году происходит снижение показателя на 0,01 п.п. В анализируемом периоде подотчетные суммы в основном направлялись на:
- общехозяйственные расходы (63,83%). Это расходы для нужд управления, не связанные непосредственно с производственным процессом: административно-управленческие расходы, затраты по приобретению канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, по оплате мелкого ремонта, арендная плата за помещения общехозяйственного назначения, расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг;
- расходы, связанные с приобретением и доставкой материалов (15,74%). Это расходы на приобретение сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря, хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации;
- расходы, связанные с нуждами основного производства (14,29%). Это прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг.
За период 2009-2011 годов происходит одновременное снижение выручки (48,8%) и величины задолженности (76,1%). Однако темп снижения задолженности происходил более медленно, чем темп снижения выручки, что свидетельствует о замедлении оборачиваемости задолженности, т.е. в 2011 году дебиторская задолженность подотчетных лиц оборачивается 3915,6 раз, а в 2009 году – 6106,1 раз. Соответственно длительность одного оборота задолженности увеличилась с 0,06 до 0,09 дня.
По данным проведенного факторного анализа видно, что коэффициент оборачиваемости задолженности подотчетных лиц снизился на 217,9 оборотов под влиянием снижения выручки от продаж на 948,0 оборотов, и за счет увеличения средней задолженности увеличился на 730,1 оборота. Соответственно, для улучшения оборачиваемости необходимо снижать величину средней задолженности подотчетных лиц.
Учитывая тот факт, что на предприятии расчеты с подотчетными лицами выстроены в соответствии с действующим законодательством, длительность одного оборота составляет 0,09 дня, коэффициент оборачиваемости составляет 3915,6 оборотов, были предложены общие мероприятия, направленные на снижение задолженности, и, соответственно, ускорение оборачиваемости:
- сокращение сроков расчетов с подотчетными лицами до двух календарных дней, соответственно, сократится длительность одного оборота на 30% (на сегодняшний день срок отчета составляет 3 дня).
- использовать безналичные расчеты с подотчетными лицами, что позволит сократить длительность оборота в днях на 20%;
- уовершенствовать используемую программу 1С посредством внедрения модуля контроля расчетов с подотчетными лицами, что позволит сократить время обработки документов и утверждения авансового отчета.
Сокращение сроков предоставления авансовых отчетов позволит сократить длительность одного оборота на 30%, соответственно, данное мероприятие, не требующее дополнительных затрат ускорит длительность одного оборота с 0,09 дней до 0,06 дней.
Длительность оборота при внедрении безналичных расчетов с подотчетными лицами сократится с 0,09 дней до 0,07 дней.
Затраты на внедрение встроенного модуля в программу 1С составят 12 000 руб.
Вместе с тем, предполагается, что длительность одного оборота сократится на 50% (от внедрения первого и второго мероприятий), соответственно, можно проследить изменение показателей оборачиваемости задолженности подотчетных лиц, при условии сохранения выручки в объеме 2011 года.
В связи с сокращением длительности дней оборота, коэффициент оборачиваемости изменится и составит 7200 оборотов, в связи с этим можно рассчитать изменение средней величины задолженности подотчетных лиц при сохранении выручки от продаж по показателям 2011 года: 37,3 тыс. руб.
Таким образом, в результате предложенных мероприятий средняя величина задолженности подотчетных лиц сократится на 45,55% или на 31,2 тыс. руб., коэффициент оборачиваемости увеличится на 3284,4 оборота или на 83,88%, а длительность одного оборота в днях сократится на 0,04 дня или на 44,44%.
Соответственно, можно сделать вывод, что предложенные мероприятия эффективны и способствуют сокращению задолженности подотчетных лиц и уменьшению длительности одного оборота.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146–ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (в ред. от 03.12.2012) // СПС «Консультант–плюс» – www.consultant.ru – [электронный ресурс].
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117–ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 25.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013) // // СПС «Консультант–плюс» – www.consultant.ru – [электронный ресурс].
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51–ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 30.12.2012) // // СПС «Консультант–плюс» – www.consultant.ru – [электронный ресурс].
3. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197–ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.12.2001, в ред. от 29.12.2012 // СПС «Консультант Плюс» – www.consultant.ru [электронный ресурс].
4. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете» // http://www.consultant.ru/popular/buch/#info
© КонсультантПлюс, 1992-2013// http://www.garant.ru/hotlaw/federal/366076/ – [электронный ресурс].
5. Федеральный закон Российской Федерации от 1 июля 2010 года N 136–ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»« // http://www.rg.ru/2010/07/06/audit–dok.html – электронный ресурс.
6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н) // http://www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 144н) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].
10.Положение по бухгалтерскому учету – «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (ред. от 08.11.2010 № 142н) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально–производственных запасов» ПБУ 5/01 (от 09.06.01 N 44н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].

12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 – (ред. от 08.11.2010 N 144н) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].

13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.1999 № 33н (в ред. от 27.04.2012 N 155н) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].

14. Приказ Минфина России от 24.12.2010 N 186н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» // СПС Консультант Плюс – www.consultant.ru – [электронный ресурс].
15. Приказ Центрального банка РФ «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998г. №14–П (ред. от 31.10.2002 г.) // Информационно–правовой портал «ГАРАНТ» – www.garant.ru – [электронный ресурс].
16. Положение Банка России от 12 октября 2011 года №373–П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» // Информационно–правовой портал «ГАРАНТ» – www.garant.ru – [электронный ресурс].
17. Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007г. № 1843–У (ред. от 28.04.2008 г.) // Информационно–правовой портал «ГАРАНТ» – www.garant.ru – [электронный ресурс].
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г №154н (ред. от 24.12.10 г.) // СПС «Консультант–плюс» – http://www.consultant.ru – [электронный ресурс].
19.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита – М., Филин, 2011. – 656 с.
20. Бехтерева Е. В. Налог на прибыль: Взаимосвязь системы бухгалтерского и налогового учета. М., Экзамен, 2009. – 190 с.
21. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие. 3–е изд., переработанное и дополненное. – Ростов н/Д, Феникс, 2011. – 256 с.
22. Борисова Л.Г. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. М., Логос, 2009. – 240 с.
23. Бухгалтерский учет / А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидова и жр.;; Мн.: Выш.шк., 2009.
24. Бухгалтерский учет. Учебник / Под редакцией Я.В. Соколова, Москва, 2009.
25. Бухгалтерский учет: просто о сложном / Под ред. Касьяновой. Г.Ю. – М., ИД Аргумент, 2011. – 696 с.
26. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит: учеб. пособие / под. Ред. проф. Соколова Я.В. – М.: Магистр, 2009. – 463 с.
27. Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. / Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. – М., Эксмо, 2010. – 368 с.
28. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М., Проспект, 2011. – 558 с.
29. Воронина Л.И. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие. – М.: Изд–во Эксмо, 2012. – 480 с. – (Высшее экономическое образование).
30. Годовой отчет – 2010. Под общ. ред. В.И. Мещерякова. М.: Бератор, Эксмо, 2010. 704 с.
31. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. Учебник. 6е изд. – М., Филинъ, 2012. – 520 с.
32.Грищенко Ю.И. Анализ финансовой отчетности // Справочник экономиста, 2011. № 2. С.15–22.
33. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. Учебное пособие. – М.: ИДФБК – Пресс, 2010.
34. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 4–е изд. перераб. и доп. – М.: «Дело и Сервис», 2009. – 304 с.
35. Дудченко О.Н. Зарплата: расчет и учет. 6–е изд. – М., Экзамен, 2011. – 223с.
36.Елгина Е.Б. Первичные документы – М.: «Статус-Кво», 2012. – 148 с.
37. Ефимова О. В. Оборотные активы предприятий и их анализ // Бухгалтерский учет. 2010. №9. С.72–78.
38. Зонова А.В. и др. Бухгалтерский учет в схемах : учеб. пособие.– М.: Магистр, 2010. – 151 с.
39. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Проспект, 2009. – 624 с.
40.Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В., Бухгалтерский финансовый учет. – СПб: Питер, 2012. – 224 с.
41. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: Инфра – М. 2009.
42. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету / Камышанов П.И., Камышанов А.П. 9–е изд., исправленное и дополненное. – М., Омега–Л, 2012. – 488 с.
43. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно–практическое пособие / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2011. – 336 с.
44.45. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.:ИНФРА–М, 2010.
46. Курбангалеева О.А. Новая квартальная и годовая отчетность – М., ГроссМедиа, 2011. – 336 с.
47. Лупикова Е.В. История бухгалтерского учета: учебное пособие / Лупикова Е.В. – 3–е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2011. – 256 с.
48. Макарова Л.Г., Широкова Л.П., Быков С.П. Аудит операций с материалами: Практ. пособие / Под ред. Подольского В.И. – М., Юнити–дана, 2009. – 153 с.
49. Новицкий Н.И. Организация производства на предприятиях: Учебно–методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2010.
50. Организация производства: Учебник для вузов / О.Г. Туровец, В.Н. Попов, В.Б. Родинов и др. / Под ред. О.Г. Туровца – М.: Экономика и финансы, 2009.
51. Основные документы бухгалтерского учета. – М.: Издательство ПРИОР, 2011. – 112 с.
52. Ребрин Ю.И. Основы экономики и управления производством: Конспект лекций – Таганрог: Изд–во ТРТУ, 2009.
53. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. Под ред. А.С. Бакаева. – СПб.: ПИТЕР, 2010. – 704 с.
54. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарыгласова. – М.: КноРус, 2010. – 496 с.