Организация учета и контроля операций с денежными средствами на примере торговой сети «Проспект». Дипломная работа

Оглавление
С
Введение……………………………………………………………………….. 4
1. Теоретические основы организации учета и контроля операций
с денежными средствами
1.1 Учет кассовых операций…………………………………………………… 8
1.2 Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банках
и переводов в пути…………………………………………………………….14
1.3 Контроль операций с денежными средствами…………………………. 22
2. Организация учета и контроля операций с денежными средствами
в торговой сети «Проспект» ООО ТК «Первоозерный»
2.1 Организационно-экономическая характеристика и оценка постановки
учета операций с денежными средствами в торговой сети «Проспект»
ООО ТК «Первоозерный»……………………………………………………29
2.2 Оценка системы внутреннего контроля операций с денежными
средствами в торговой сети «Проспект» ООО ТК «Первоозерный»………36
2.3 Анализ денежных средств торговой сети «Проспект»
ООО ТК «Первоозерный»……………………………………………………42
3.Совершенствование организации учета и внутреннего контроля
операций с денежными средствами в торговой сети «Проспект»
ООО ТК «Первоозерный»
3.1 Рекомендации по совершенствованию организации учета операций
с денежными средствами в торговой сети «Проспект»
ООО ТК «Первоозерный»…………………………………………………….51
3.2 Рекомендации по повышению эффективности внутреннего контроля операций с денежными средствами в торговой сети «Проспект»
ООО ТК «Первоозерный»……………………………………………………59
3.3 Экономическая эффективность предложенных рекомендаций
для торговой сети «Проспект» ООО ТК «Первоозерный»…………………64
Заключение……………………………………………………………………67
Библиографический список………………………………………………….70
Приложения……………………………………………………………………75

Введение
Все организации, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими организациями, учреждениями, работниками организации. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации готовой продукции, работ или услуг.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющегося у организации денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность организации, одно из важнейших характеристик его финансового положения [16,С.256].
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам организации. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность организации. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств организации. Абсолютно платежеспособным считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.
Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому управление денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу организации по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности организации, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.
Все это придает особое значение и актуальность учету, анализу и аудиту денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.
Денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банках на расчетных счетах, на специальных счетах [17,С.436].
Объект исследования – торговая сеть «Проспект» Общество с ограниченной ответственностью «Торговый комплекс» «Первоозерный», основным видом деятельности которого является розничная торговля.
Предмет исследования – организация учета и контроля операций с денежными средствами (на примере торговой сети «Проспект» ООО ТК «Первоозерный»).
Цель дипломной работы — разработка рекомендаций, комплекс мер, направленных на совершенствование организации учета и повышение эффективности системы внутреннего контроля операций с денежными средствами в торговой сети «Проспект» ООО ТК «Первоозерный».
Исходя из поставленной цели, можно сформулировать основные задачи :
1. обобщить теоретические основы организации учета и контроля операций с денежными средствами;
2. дать организационно-экономическую характеристику торговой сети «Проспект» ООО ТК «Первоозерный»;
3. оценить действующую практику бухгалтерского учета операций с денежными средствами в торговой сети «Проспект» ООО ТК «Первоозерный»;
4. провести оценку внутреннего контроля операций с денежными средствами и инициативный аудит в торговой сети «Проспект» ООО ТК «Первоозерный»;
5. провести анализ денежных средств торговой сети «Проспект» ООО ТК «Первоозерный»;
6. выявить возможности совершенствования организации учета и усиления системы внутреннего контроля операций с денежными средствами в торговой сети «Проспект» ООО ТК «Первоозерный»;
Методы исследования:
1. изучение и анализ периодических публикаций в периодических изданиях;
2. анализ нормативных документов;
3. изучение и анализ литературных источников;
4. описание практического опыта работы и экономические расчеты.
Информационная база исследования: нормативные документы, регламентирующие организацию бухгалтерского учета в организациях, положения по ведению бухгалтерского учета в организациях, федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129, федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307, журналы, законы, учебная литература: Астахов В.П. [17,С.760], Бабаев Ю.А. [19,С.219], автоматизированная справочно-правовая система «Консультант Плюс», а так же практический материал торговой сети «Проспект ООО ТК «Первоозерный»: первичные документы, учетная политика [14,С.3], квартальные и годовые отчеты.
В первой главе раскрываются теоретические основы организации
учета и контроля операций с денежными средствами: описываются общие положения по учету денежных средств, по учету кассовых операций, операций по расчетному счету, а также теоретические аспекты организации контроля операций с денежными средствами.
Вторая глава носит аналитический характер. Во второй главе рассматривается организация учета и контроля операций с денежными средствами в торговой сети «Проспект» ООО ТК «Первоозерный». Дается организационно-экономическая характеристика, где описаны вид деятельности, действующая структура управления, состояние организации учёта операций с денежными средствами в торговом комплексе.
В данной главе проведён анализ денежных средств, проанализировано финансовое состояние организации и ее уровень платёжеспособности. В результате были выявлены слабые и сильные стороны исследуемой организации, определены направления по повышению эффективности управления денежными потоками. Также для достижения цели дипломной работы проводился инициативный аудит операций с денежными средствами.
В третьей главе разрабатываются рекомендации по совершенствованию организации учета и усилению системы внутреннего контроля операций с денежными средствами в торговой сети «Проспект» ООО ТК «Первоозерный». Определяется эффективность от предложенных мероприятий по сокращению отрицательного денежного потока.

Заключение

В представленной дипломной работе рассмотрены вопросы организации учета и контроля операций с денежными средствами на примере Торговой (розничной) сети «Проспект» Общества с ограниченной ответственностью «Торгового комплекса» «Первоозерный».
В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий. Успешность деятельности ТС «Проспект» ООО ТК «Первоозерный» зависит от ведения учета и выявления резервов для лучшего направления денежных средств, а также от квалифицированной работы бухгалтерии.
Организация бухгалтерского учета определена нормативными актами: Федеральным Законом РФ № 129-ФЗ от 23.07.1998 года “О бухгалтерском учете”, Положениями по бухгалтерскому учету в РФ, планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденном приказом Минфина России от 31.10.2000 года № 94н и разработанном на его основе рабочем плане счетов бухгалтерского учета, необходимых для ведения бухгалтерского учета в торговой сети «Проспект» ООО ТК «Первоозерный».
В соответствии с ними в торговом комплексе учет должен быть сплошным, непрерывным, документально оформленным и взаимосвязанным. Но в организации имеют место недостатки. Это связанно с недостаточной работой над усовершенствованием учета и контроля по движению денежных средств. Что и послужило основанием для выбора темы дипломной работы.
Технический прогресс и переход к рыночным отношениям предъявляют все более высокие требования к управлению экономикой, а вместе с тем и к бухгалтерскому учету, являющемуся одним из поставщиков необходимой для управления информации. Бухгалтерская информация, отражаемая в учетных документах, должна быть качественной и эффективной, то есть формироваться с наименьшими затратами труда.
Многообразие и большой объем данных первичного учета, различные условия их получения и регистрации, многочисленность возникновения исходной первичной информации, значительная сложность процесса заполнения бумажных носителей создают определенные трудности по проведению работы на первой стадии учетного процесса.
Стабильность и процветание торговых компаний в современных условиях немыслимы без использования передовых технологий учета, анализа информации и полного контроля финансовых потоков.
Аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. Потребность в нем возникает в организациях в связи с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри организации.
Методика ведения бухгалтерского учета денежных средств торговой сети «Проспект» ООО ТК «Первоозерный» в целом соответствует законодательству Российской Федерации, но имеет недостатки:
1. имеют место ошибки и недочеты при заполнении кассовых ордеров, не указываются паспортные данные, при получении наличных денежных средств выдаваемых из кассы, обнаружены следы подчисток и исправлений, на некоторых документах отсутствует подпись бухгалтера;
2. при выдаче денег на хозяйственные нужды, срок, на которые они выданы, не устанавливается, такое положение снижает возможность контроля за расходованием средств;
3. не соблюдается целевое использование денежных средств по чеку полученному в банке, а именно, в чеке указано использовать денежную наличность на выдачу заработной платы, а по факту наличность была использована не полностью на выдачу заработной платы.
С целью устранения недостатков мною представлены рекомендации, направленные на повышение достоверности и аналитичности учета, снижения трудоемкости учетных процедур.
Наиболее значимыми являются на мой взгляд рекомендации по усовершенствованию действующей системы учета и внутреннего контроля:
1) мероприятия по проведению аттестации должностных лиц, работающих с денежными средствами на знание нормативного законодательства в области налогового и административного кодекса;
2) провести обучения персонала сети «Проспект» по программе «Платежная система»;
3) использование программы «Клиент-Банк», это позволит наиболее оперативно осуществлять все банковские операции;
4) разработанный график документооборота;
5) разработанная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств;
6) рекомендации по эффективному управлению денежными средствами в организацию — программа скользящего планирования.
Разработанные рекомендации рассчитаны на практическое применение и могут быть использованы в дальнейшей работе торговой сети «Проспект» ООО ТК «Первоозерный».
С переходом на более высокий уровень эффективности управления денежными средствами ТС «Проспект» ООО ТК «Первоозерный» сможет расширить свои возможности для создания благоприятных условий развития, дальнейшего роста объема продаж и прибыли, поддержания платежеспособности на удовлетворительном уровне при допустимых значениях финансового риска.

Библиографический список
А) законодательные материалы:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой Часть первая 30 ноября 1994 г. и Часть вторая 26 января 1996 г.: по состоянию на 04 апреля 2009 г.] // [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2009 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой Часть первая 31 июля 1998 г. и Часть вторая 5 августа 2000 г.: по состоянию на 10 апреля 2009 г.] // [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2009 г.
3. О бухгалтерском учете: [федер. закон: принят Гос. Думой 23 июля 1998 г. № 129-ФЗ: по состоянию на 03 ноября 2006 г.] // [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2009 г.
4. Об аудиторской деятельности: [федер. закон: принят Гос. Думой 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ: по состоянию на 30 декабря 2008 г.] // [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2009 г.
5. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: [федер. Закон: принят Гос. Думой от 18 июня 1993 г. № 5215-1: по состоянию на 18 июня 1993 г.] // [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2009 г.
6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ: [приказ ЦБ РФ от 05 января 1998 г. № 14-П: по состоянию на 05 января 1998 г.] // [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2009 г.
7. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: [Положение, утверждённое приказом Минфина России 29 июля 1998 г. № 34н.: по состоянию на 26 марта 2007 г.] – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2008. — 192 с.
8. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте: [ПБУ 3/2006: утверждённое приказом Минфина России 27 ноября 2006 г. № 154н.: по состоянию на 06 октября 2008 г.] – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2008. — 192 с.
9. Учетная политика организации: [ПБУ 1/2008: утверждённое приказом Минфина России 06 октября 2008 г. № 106н.: по состоянию на 06 октября 2008 г.] – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2008. — 192 с.
10. О безналичных расчетах в РФ: [Положение, утвержденное Центральным Банком РФ от 3 октября 2002г. № 2-П: по состоянию на 22 января 2008 г.] // [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2009 г.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: [План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению № 94н: утверждённый приказом Минфина России 31 октября 2000 г.: по состоянию на 18 сентября 2008 г.] // [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2009 г.
12. Порядок ведения кассовых операций в РФ: [Инструкция, утвержденная ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18: по состоянию на 26 февраля 1996 г.] // [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2009 г.
13. Устав Торговая сеть «Проспект» Общество с ограниченной ответственностью «Торговый комплекс» «Первоозерный» от 16 января 2001 г.
14. Учетная политика ТС «Проспект» ООО ТК «Первоозерный», утвержденная приказом руководителя организации от 01.01.2008. – 6 с.
Б) книги:
15. Абрамов, А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия / Абрамов А.Е. — М.: Экономика и финансы АКДИ, 2007. – 430 с.
16. Акчурина, Е. В. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко — М.: Изд. «Экзамен», 2007. – 687 с.
17. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие / Астахов В.П. — Изд. 6-е, переработано и доп. – М.: ИКЦ «МарТ», 2007. – 960 с.
18. Артеменко, В. Г. Финансовый анализ: учеб. пособие / Артеменко В.Г. – М.: ДИС НГАЭиУ, 2008. – 790 с.
19. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Бабаев Ю.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 392 с.
20. Баканов, М. И Теория экономического анализа: учеб. пособие / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет – М.: Финансы и статистика, 2008. – 496 с.
21. Барышников, Н. П. Практикум внутреннего и внешнего аудита: учеб. пособие / Барышников Н.П. — М.: 2007. – 354 с.
22. Безруких, П. С. Бухгалтерский учет: учебник 3-е изд., перераб. и доп. / Безруких П.С. — М.:, 2008. – 356 с.
23. Белов, Н. Г. Контроль и ревизия / Белов Н.Г. – М.: Агропромиздат., 2007. – 296 с.
24. Богатая, И. Н. Бухгалтерский учет / И.Н. Богатая, Н.И. Хахонова — Ростов-на-Дону, Феникс, 2007. – 687 с.
25. Богомолов, А.М. Внутренний аудит: организация и методика проведения / А.М. Богомолов, Н.А. Голощапов – М.: Экзамен, 2008. – 198 с.
26. Бочаров, В. В. Финансовый анализ: учеб. пособие / Бочаров В.В. – СПб.: Питер, 2007. – 240 с.
27. Иванова, Н. Ю. Основы аудита: учеб. пособие / Иванова Н.Ю. – М.: Изд. центр «Академия», 2008. – 192 с.
28. Ковалева, О. В. Аудит: учебное пособие / О.В. Ковалева, Ю.П. Константинов – М.: Изд. «ПРИОР», 2008.- 320 с.
29. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабенко – М.: Финансы и статистика, 2008. –752 с.
30. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Кондраков Н.П. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРАМ – М, 2008. – 592 с.
31. Подольский, В. И. Аудит: учебник для вузов / Подольский В.И. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 583 с.
32. Пястолов, С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учебник для вузов / Пястолов С.М. – 2-е изд., — М.: Издательский центр Академия; Мастерство, 2008. – 686 с.
33. Савицкая, Г. А. Анализ хозяйственной деятельности / Савицкая Г.А. – Минск: ООО «Новое издание», 2007 – 679 с.
34. Савчук, В. П. Управления финансами организации / Савчук В.П. — М.: БИНОМ, 2009. – 480 с.
35. Соколов, Ю. А. Кассовые операции: практич. пособие по ведению, учету и оформлению / Соколов Ю.А. – М.: «Альфа-Пресс», 2007. – 561с.
36. Соколова, Я. В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Соколова Я.В. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2008 г. – 768 с.
37. Соколова, Я. В. Практический аудит: учеб. пособие / Соколова Я.В. – СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2008. – 864 с.
38. Тумасян, Р. З. Бухгалтерский учет: учеб.-практ. пособие / Тумасян Р.З. – М.: Издательство «Омега-Л», 2008. – 794 с.
39. Хахонова, Н. Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков организации: научно-практическое пособие / Хахонова Н.Н. – М.: ИКЦ «МарТ», 2008. – 304 с.
40. Чернышева, Ю. Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие / Ю.Г. Чернышева, Э.А. Чернышев – М.: ИКЦ «МарТ», 2008. – 487 с.
41. Шадрин, В. В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: учебник для юридических вузов / Шадрин В.В. — М.: Юрист, 2007.- 326 с.
В) информационные издания:
42. Бурцев В.В. Внутренний аудит компании: вопросы организации и управления // Финансовый менеджмент. – 2008. — № 17. – С.35-41
43. Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля Организации // Бухгалтерский учет. – 2009. — № 5. – С.56-60
44. Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита: описание и пути решения // Настольный аудитор бухгалтера. – 2009. — № 7. – С.1-15
45. Кленовский А.С. Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник. — 2008. — №2. // [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2009 г.
46. Лытнева Н.А. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники // Аудиторские ведомости. — 2007.- №10. // [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2009 г.
47. Лытнева Н.А. Синтетический учет наличных кассовых расчетов с применением ККТ // Аудиторские ведомости. — 2007. — №11. // [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2009 г.
48. Савина Е.А. Учет доходов и расходов// «Главбух». — 2008. — № 21. // [Электронный ресурс] ИПС «Консультант плюс» 2009 г.
49. Сотникова Л.В. Методология оценки системы внутреннего контроля в аудите // Бухгалтерский учет. — 2007. — №7 – С.1-21
50. Яцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации. — 2009. — № 3 – С.25-36